文档介绍：2
情绪指标对金融企业审计风险研究
[提要]金融企业作为国民经济重要的一部分,其审计风险对整体宏观经济的影响堪称牵一发而动全身,因此审计师需要更迭猎取审计证据的方式,以便超前识别审计风险。争论发觉:中小股民负面心情越猛烈,审计师的审计收2
情绪指标对金融企业审计风险研究
[提要]金融企业作为国民经济重要的一部分,其审计风险对整体宏观经济的影响堪称牵一发而动全身,因此审计师需要更迭猎取审计证据的方式,以便超前识别审计风险。争论发觉:中小股民负面心情越猛烈,审计师的审计收费越高,且越倾向于发表非标准无保留审计看法。因此,本文在影响审计风险的传统因素中加入心情指标,并且加入行业竞争这一调整变量,探究其对审计风险识别的影响,希望对将来的审计提出可行的方向。
关键词:金融审计风险;心情指标;行业竞争
在中国金融业不断走向国际化的今日,其数据信息容量也呈几何式增长。审计作为一种非传统金融第三方监督机构,介入金融风险防控行为,成为我国化解系统性金融风险的重要活动和途径,但是现阶段的审计还存在漏洞。首先,金融行业的审计不能很好利用政府公共资源。金融业的审计工作基本都是利用计算机开展的,但是地方政府数据并非透亮公开,因此审计师无法收集到足够的公共资源。其次,企业在录入客户基础数据信息时,通常只是姓名、年龄等单一信息,导致在开展审计工作时忽视股民心情这样的非结构化数据。鉴于上述状况,本文将心情指标这一非结构化数据引入审计风险识别模型,结合金融行业自身的经营活动和财产状况的特殊性来分析影响金融业审计风险的关键因素,并为识别金融审计风险提出一些具体建议。
2
一、文献综述
(一)审计风险。近年来,随着大数据技术的不断普及,会计师事务所的审计过程多少都随之受到影响。一般来说,影响审计风险的主要因素来源于被审计单位本身的固有风险、内控部门存在的把握风险和会计师事务所的检查风险三部分。Arens等人(2007)指出被审计单位的经营风险、岀具审计报告后被审计单位消逝财务困难的可能性、被审计单位管理层道德水平会影响到审计风险。HFenwickhuss(2007)的争论指出,被审计企业自身的财务指标会对审计风险产生影响,企业自身的运营风险高的时候,迫于行业竞争的压力,简洁产生重大错报风险,增加企业的审计风险。胡继荣、张麒(2000)认为审计人员专业水平影响审计风险。此外,还有外部因素也会影响审计风险。张丽达、冯均科、陈军梅(2016)的争论发觉外部媒体的监督会影响审计风险,其主要通过企业声誉以及政府的间接干涉等途径影响审计师的检查风险。
3
(二)大数据心情指标。现有文献发觉,媒体监督有助于发觉并揭示上市公司的会计问题,并且会促使审计师在审计看法决策、客户保留决策等方面更为谨慎,使得会计师事务所及审计师的风险降低。沈艺峰等人(2013)通过争论发觉,大量的中小投资者通过网络平台表达负面看法,会形成群体性负面心情,从而引发确定规模的群体性舆论大事,此时监管部门就有可能介入。同样有学者发觉,中小投资者的群体负面心情越高,越有可能引起监管部门的关注。张龙平和吕敏康(2014)通过分析媒体评价与审计看法关系发觉,媒体对上市公司评价越高,上市公司被出具标准无保留审计看法的概率越高,说明审计师在发表审计看法时会出于看法认同动机而参考媒体看法。
(三)行业竞争。此外,不少学者还发觉,行业竞争也会对被审计单位产生确定的影响。周夏飞和周强龙等人发觉竞争越激烈的行业,其相应的总体盈余管理水平也越高。伊志宏等人(2010)认为产品市场竞争会对公司治理机制产生影响,从而加强公司的信息披露质量。邢立全和陈汉文(2013)发觉产品市场竞争会增加被审计单位的经营风险和审计师的检查风险,为了补偿风险溢价,审计收费会因此上升。由上述文献综述可知,大数据心情指标与行业竞争皆与审计风险有确定程度上的关联。那么,这三者是否又有所关联,我们则通过实证的方式来检验。
5
二、理论与争论假设
(一)大数据心情指标与审计风险。本文对大数据心情指标的概念进行了界定———大数据心情指标是利用爬虫软件爬取股吧的海量评论并进行情感分析,依据情感分析的结果进一步给出的被审计单位的评分。古人有云,“防民之口甚于防川”,一句简洁的话可以显示出公众心情的重要性。在大数据时代,舆情的重要性更加凸显。不少企业都会聘请舆情分析师为其供应服务,来提前预防相关舆情的发生或是猜想大事的走向。由此可见,公众心情明显会对被审计单位造成举足轻重的影响,这也会增加审计师的压力。从前文献综述有提到过,媒体的关注以及中小投资者的负面心情都会导致相关监管部门的关注,当群体性舆论大事发生时,相关监管部门必定会对被审计单位加强关注,被审计单位的固有风险被放大;同时,由于审计师患病诉讼的风险也相应增加,因而会花