文档介绍：一、库存现金
清查
审批前
审批后
盘盈
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款---应支付
贷:营业外收入---无法查明原因
盘亏
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
借:其他应收款---责任人赔偿
借:管理费用---无法查明原因
贷:待处理财产损溢
二、银行存款
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
加:银行已收、企业未收款
减:银行已付、企业未付款
银行对账单余额
加:企业已收、银行未收款
减:企业已付、银行未付款
调节后的存款余额
调节后的存款余额
;
,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;
---导致哪方记录多?(已加未减)
三、其他货币资金
包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。
(不含现金等价物:3个月内到期的债券投资)
、使用的核算
借:其他货币资金
贷:银行存款
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:其他货币资金
熟悉教材例1-2~例1-6,目的:掌握什么是其他货币资金?
小点小结:
、银行本票
收款人可以背书转让;银行汇票的提示付款期限1个月,银行本票是2个月;
单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户;持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费,但单位卡不得用于10万元以上的商品交易,不得支付现金。
汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户,该账户存款不计利息、只付不收、付完清户,除了采购人员可从中提取少量现金,一律采用转账结算。
一、应收票据
商业汇票(商业承兑汇票)(银行承兑汇票)
销售收到
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销)
抵付货款
借:应收票据
贷:应收账款
到期收回
借:银行存款
贷:应收票据
背书转让
借:原材料
应交税费—应交增值税(进)
贷:应收票据教材12页【例1-8】
贴现
借:银行存款---实际收到的金额
财务费用---贴现息
贷:应收票据
二、应收账款
包括:货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等;
扣除商业折扣
不扣除现金折扣
教材12页例1-9
代垫运费
教材149页例4-5
商业折扣和现金折扣
三、预付账款
预付货款
借:预付账款
贷:银行存款
收货
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:预付账款(货款全额冲减)
补付
与预付分录相同
预付款项情况不多的企业,可以不设置“预付账款”科目,而直接通过“应付账款”科目核算。
教材13页,例1-10
四、其他应收款
、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;
,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;
; ---出租方
,如租入包装物支付的押金;---承租方
教材15页,例1-14、例1-15
五、应收款项减值
借:资产减值损失
贷:坏账准备
借:坏账准备
贷:应收账款
借:银行存款
贷:坏账准备
应提=应有-已提
教材16页,例1-18
补提:借:资产减值损失
贷:坏账准备
冲减:
借:坏账准备
贷:资产减值损失
第三节存货(教4)
一、存货成本
:包括采购成本、加工成本和其他成本。
计入
商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用,应当计入存货采购成本。
分摊
也可以先行归集,期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用,计入当期损益,对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本。
不计入
如果商品流通企业采购商品的进货费用金额较小,可以在发生时直接计入当期损益。
二、存货发出计价方法
个别计价法
适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务。
先进先出法
在物价持续上升时,而发出成本偏低,会