文档介绍：税法Ⅰ第1章税法基本原理
全国人民代表大会及常务委员会是最高权力机关。
地方人大及其常委会也拥有一定的立法权
获授权的行政机关也可制定税法
税收分配关系包括:
国家和纳税人之间的关系
中央政府和各级地方政府之间的关系
通过税法设定权利义税法Ⅰ第1章税法基本原理
全国人民代表大会及常务委员会是最高权力机关。
地方人大及其常委会也拥有一定的立法权
获授权的行政机关也可制定税法
税收分配关系包括:
国家和纳税人之间的关系
中央政府和各级地方政府之间的关系
通过税法设定权利义务关系来实现
狭义税法
广义税法
8
(二)税法的特点——
制定法而非****惯法——大陆法系的主要渊源,体现国家主权。
义务性法规而非授权性法规——带有明显的强制性。
综合性而单一性法规——包括实体法、程序法、争讼法。
9
二、税法原则
1、税法基本原则——税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义、实质课税。
2、税法适用原则——法律优位原则、法律不追溯以往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法、实体从旧程序从新、程序优于实体。
10
三、税法的效力与解释
(一)税法的效力:空间、时间、对象(人)。
属人原则、属地原则、二者结合原则
(二)税法的解释:法定解释同样具有法的权威性。
11
四、税法的作用
规范作用——规范调整人们的行为
指引、评价、预测、强制、教育
经济作用——使税收经济功能充分发挥
是国家取得财政收入的重要保证
是正确处理税收分配关系的法律依据
是国家调控宏观经济的重要手段
是监督管理的有力武器
是维护国家权益的重要手段
12
五、税法与其他部门法的关系
税法与宪法——税法是依据宪法制定的。
税法与民法——税法大量借用民法的概念、规则和原则。
税法与行政法——税法具有其一般特征。
税法与经济法——经济法是重要依据。
税法与刑法——有衔接和交叉。
税法与国际法——随着国际交往日益密切。
13
第二节税收法律关系
一、概念与特点
二、法律关系主体
三、产生、变更与消灭
14
一、概念与特点
概念:是税法所确认和调整的,国家和纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。
特点:主体一方是国家、体现国家单方面意志、权利义务不对等、财产所有权或支配权单向转移
二、税收法律关系的主体
征税主体:税务机关
纳税主体:纳税人
其他纳税当事人:扣缴义务人、纳税担保人、银行、工商、公安等
15
三、产生、变更与消灭
产生:以引起纳税义务成立的法律事实为基础。
变更:某一法律事实的发生,改变了原有的税收法律关系。比如,纳税人合并、经营范围变化、税法修订等。
消灭:法律关系终止。比如,纳税义务完成、免税、税法废止、纳税人消失等。
纳税人进行了应税行为
16
一、税收实体法
二、税收程序法
第三节税收实体法与程序法
17
一、税收实体法
是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称。包括——
纳税主体
征税客体
计税依据
税目
税率
减免税
18
——纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
(一)纳税人
1、负税人:
是最终负担国家税款的单位和个人。
。。。。
例如:
我国增值税暂行条例规定:凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税义务人。
。。。。
19
是指税法规定的,在经营活动中负有代扣
税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。
烟厂
纳税人
批发商
零售商
消费者
生产、销售
销售
销售
纳税人
纳税人
负税人
出厂价10元
批发价20元
零售价30元
增值税17%
2、扣缴义务人:
例
个人所得税工薪所得的支付人是法定的扣缴义务人。
。。。
代收代缴义务人?
代征代缴义务人?
20
——指对什么征税,是税法规定的征税的目的物。
(二)
课税对象
对商品征税——商品税
对所得征税——所得税
对财产征税——财产税
对行为征税——?
行为税
税收漫谈
21
1、计税依据
也称税基,是计算各税应纳税款的依据或标准。
从量税:以课税对象的实物形态为计税单位。
从价税:以课税对象的价值形态为计税单位。
例如:
某酒厂2012年12月销售白酒100万元,同月销售啤酒5万吨。消费税怎么计算?
22
2、税源
是税款的最终来源或税负的最终归宿,如工资、利润、房产等。
例如
消
费
税
特殊消费品
烟、酒、鞭炮、焰火
小轿车、摩托车
高尔夫球、游艇
……
3、税目
是课税对象的具体项目,规定一个税种的征税范围,体现