文档介绍：税法及纳税实务
二、税法的构成要素
——代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。税种不同,征税人也可能不同。如增值税的征税人是税务机关,关税的征税人是海关。
——依法直接负有纳税义务的自然人、法人及其他税法及纳税实务
二、税法的构成要素
——代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。税种不同,征税人也可能不同。如增值税的征税人是税务机关,关税的征税人是海关。
——依法直接负有纳税义务的自然人、法人及其他组织。不同的税种规定有不同的纳税人。如增值税的纳税人是指在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物的单位和个人。
扣缴义务人——是税法规定的,在其经营活动中负有代扣税款交向国库缴纳义务的单位。扣缴义务人必须按税法规定代扣税款,交在规定期限内将所代扣税款缴入国库。
——税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。这是区分不同税种的主要标志,我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象。比如,企业所得税的征税对象就是应税所得;增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。
——各个税种所规定的具体征税项目,它是征税对象的具体化。比如,消费税具体规定了烟、酒等14个税目。
5、税率——对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度,也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有:
(1)比例税率。
(2)超额累进税率。
(3)定额税率。
(4)超率累进税率。
——指计算应纳税额的依据或标准,即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。
——指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
——指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。
——指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点。
区别超额与超率
课堂练****br/>【例题】假定计税依据为3800元(可以理解为个人所得税中工资、薪金所得的应纳税所得额),采用超额累进税率,500元以下的,适用税率为5%。500~2000元的,适用税率为10%,2000~5000元的,适用税率为15%,则应纳税额为( )。 【例题】下列税种中,使用定额税率的有( ) 【例题】下列各项中,表述正确的是( )。
——对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。主要包括:
(1)税基式减免;
①起征点
②免征额
(2)税率式减免
(3)税额式减免
——主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。
第三节、税收征收管理及程序
一、税收征收管理法律制度
(一)税收征收管理概述
税收征收管理是税务机关根据税收法规对征税活动所实施的组织、指挥、控制和监督,是对纳税人履行纳税义务采用的一种管理、征收和检查行为,是税务管理的重要组成部分。
(二)税收征收管理法的适用范围
凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适用本法
我国税收的征收机关有税务机关、海关、财政机关等部门。税务机关征收各种工商税收,海关征收关税。《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。
海关征收的关税及代征的增值税、消费税,适用其它法律、法规的规定。
(三)《税收征管法》的遵守主体
──税务机关
──纳税人、扣缴义务人和其它有关单位
二、税务登记管理
税务登记又称纳税登记,是税务机关对纳税人的开业、变动、歇业以及生产经营范围变化实行法定登记的一项制度,是确定纳税人履行纳税义务的法定手续,也是税务机关切实控制税源和对纳税人进行纳税监督的一种手段。
税务登记包括:开业登记、变更登记、停业、复业登记、注销登记、外出经营报验登记等。
(一)开业税务登记
企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的单位,个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)以及非从事生产经营但依照法律、法规规定负有纳税义务的单位和个人,均需办理税务登记。
从事生产经营的纳税人,自领取营业执照之日起30日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。
【例题1-2】根据税收征收管理法律制度规定,从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内,向主管税务机关书面报告其全