文档介绍：第0章_审计基础知识
2021
Yourcontenttoplayhere,orthroughyourcopy,pasteinthisbox,,orth第0章_审计基础知识
2021
Yourcontenttoplayhere,orthroughyourcopy,pasteinthisbox,,orthroughyourcopy,pasteinthisbox,andselectonlythetext.
会计师事务所的执业范围
(1)审计业务
①审查企业会计报表,出具审计报告。
②验证企业资本,出具验资报告。
③办理企业合并、分立、清算事宜中
的审计业务,出具有关的报告。
④办理法律、行政法规规定的其他
审计业务,出具相应的审计报告。
(2)会计咨询和会计服务业务
①代理记账。
②代理纳税业务。
③投资咨询。
三、内部审计机构
内部
审计
机构
的
设置
部门内部审计机构
单位内部审计机构
独立审计机构
配备专职审计人员
有专职的审计人员
第一章:财务报表审计概述
目录CONTENTS
第一节:财务报表审计的起源与发展
第二节:财务报表审计的概念
第三节:财务报表审计目标
1
2
3
5
第四节:财务报表审计的过程
4
第一节 财务报表审计的起源与发展
一、财务报表审计的起源
意大利,合伙企业
二、早期英国民间审计
1720年发生英国的南海公司破产案
经营权与所有权的进一步分离
详细审计:对所有的业务、凭证和报表进行审查
(一)受托经济责任关系是审计产生的社会基础
财富积聚两权分离委托代理受托经济责任信息不对称监督和评价的需要审计产生
审计产生的动因
财产经营者
财产所有者
受托经济责任关系
报告经营情况
审计者
提供审计报告
委托审计
提供审计所需资料
进行审计活动
审计产生的动因
*
《审计学》(第七版)
*
补充:详查法和抽查法
按审查书面资料的数量分:
1、详查法
详查法是指对被审计单位一定时期内的所有凭证、账簿和报表或某一项目的全部会计资料进行详细审查的方法。
2、抽查法
抽查法是指从被审计单位审查期的全部会计资料中抽取其中一部分进行审查,并根据审查结果推断总体有无错误和弊端的一种方法。
三、美国的民间审计
财务报表审计
“八大”会计师事务所的产生:上世纪八十年代八所世界上最大的会计师事务所,也是今天闻名全球的“四大”四大会计师事务所的前身。
2001年,——美国最大的能源公司安然公司破产案的发生使安达信被迫与其他事务所合并。
四、我国注册会计师审计的开展
1981年1月1日,上海会计师事务所成立
1988年,成立了注册会计师协会
1991年,恢复全国CPA统一考试
1993年,颁布了《注册会计师法》
中国审计标志
这个标志是中国审计的两个英文字母,一个A(audit)一个C(china)。我们当时设计的时候也有一个眼睛的意思,这次因为(朱镕基)总理讲了,审计是领导决策和民众的眼睛,有眼睛的意思
你眼中的审计是什么?
审计就是查账、抓腐败分子的吗?
什么是审计?——你知道多少
第二节 财务报表审计的概念
财务报表审计,是由胜任的独立审计人员依据审计标准,为确定和报告被审计单位特定期间的会计报表及相关财务信息与既定会计标准间的符合程度,而收集并评价审计证据的过程。
一、财务报表审计的定义
财产经营者
财产所有者
受托经济责任关系
报告经营情况
审计者
提供审计报告
委托审计
提供审计所需资料
进行审计活动
审计关系
胜任
独立:独立性被职业界视为审计的灵魂。(1)实质上独立。审计机构和审计人员与被审计单位之间实实在在地毫无利害关系。
(2)形式上独立。即在他人看来审计机构和审计人员是独立的。
影响独立性的因素
影响审计组织独立性的因素
1对客户经济上的依赖关系
2与客户发生诉讼关系
影响审计人员独立性的因素
1与客户高管存在亲属关系
2与委托人存在财务利益关系
审计证据,是指CPA为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,CPA还应当获取用作审计证据的其他信息
审
计
证