文档介绍：第19章资产负债表日后事项
【2010年考题·单选题】甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出,2010年2月1日,甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品,该商品系2009年12月5日销售;
以前年度售出商品在财务报告报出第19章资产负债表日后事项
【2010年考题·单选题】甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出,2010年2月1日,甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品,该商品系2009年12月5日销售;
以前年度售出商品在财务报告报出前退回,属于调整事项;
【2010年考题·单选题】甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出,2010年2月5日,甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券;
甲公司发行公司债券属非调整事项
【2010年考题·单选题】甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出,2010年1月25日,甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧;
属于前期差错,属于调整事项;
【2010年考题·单选题】甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出,2010年1月5日,甲公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾,无法偿还所欠甲公司2009年贷款。
因为火灾是在2009年12月30日发生的,属于调整事项。
【2008年考题·判断题】企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据,表明某项资产在报告日已发生减值的,应作为非调整事项进行处理。( ) 【答案】× 【解析】该事项表明的情况在资产负债表日已经存在的,属于调整事项。
第二节 资产负债表日后调整事项
调整事项的处理原则 (一)资产负债表日后发生的调整事项,应具体分别以下情况进行处理: ,通过“以前年度损益调整”科目核算。 ,直接在“利润分配——未分配利润”科目核算。 ,调整相关科目。 ,还应调整财务报表相关项目的数字,包括:
(二)所得税的处理方法 假定资产负债表日为2009年12月31日,2009年度财务报告于2010年4月30日批准报出,资产负债表日后事项涵盖期间为2010年1月1日至2010年4月30日。假定2009年所得税汇算清缴于2010年3月10日完成。
(一)资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务,需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债,或确认一项新负债。
【例19—5】
: (1)记录支付的赔偿款 借:以前年度损益调整——营业外支出2000000 贷:其他应付款——乙公司 2000000 借:预计负债——未决诉讼 6000000 贷:其他应付款——乙公司 6000000 借:其他应付款——乙公司 8000000 贷:银行存款 8000000 注:资产负债表日后事项如涉及现金收支项目,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。本例中,虽然已经支付了赔偿款,但在调整会计报表相关数字时,只需调整上述第一笔和第二笔分录,第三笔分录作为2×10年的会计事项处理。
预计负债
调整前
调整后
账面价值
6000000
0
计税基础
0
0
可抵扣暂时性差异余额
6000000
0
所得税税率
25%
25%
递延所得税资产余额
1500000
0
递延所得税资产发生额
1500000
-1500000
(2)调整递延所得税资产 借:以前年度损益调整——所得税费用 1500000(6000000×25%) 贷:递延所得税资产 1500000 20×9年末因确认预计负债6000000元时,已确认相应的递延所得税资产,资产负债表日后事项发生后递延所得税资产不复存在,应予转回。 (3)调整应交所得税 借:应交税费——应交所得税 2000000(8000000×25%) 贷:以前年度损益调整——所得税费用2000000 (4)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润 借:利润分配——未分配利润 1500000 贷:以前年度损益调整——本年利润1500000 (5)因净利润减少,调减盈余公积 借:盈余公积——法定盈余公积 150000(1500000×10%) 贷:利润分配——未分配利润 150000
(6)调整报告年度财务报表相关项目的数字(财务报表略) ①资产负债表项目的调整:(调整年末数) 调减递延所得税资产1500000元;调增其他应付款8000000元,调减应交税费2000000元,调减预计负债6000000元;调减盈余公积15000