文档介绍：第23章资产负债表日后事项
(2)涉及利润分配的事项,直接在通过“利润分
配——未分配利润”科目核算
(3)不涉及损益及利润分配的事项,调整相关
科目。
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(1)报告期间
①资产负债表――期末数
②利润第23章资产负债表日后事项
(2)涉及利润分配的事项,直接在通过“利润分
配——未分配利润”科目核算
(3)不涉及损益及利润分配的事项,调整相关
科目。
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(1)报告期间
①资产负债表――期末数
②利润表――本期发生数
③现金流量表—补充资料
(2)本期
①资产负债表――年初数
②利润表――上年数
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(四)典型事例
1、资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务,需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债,或确认一项新负债。(484)
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【例题】甲公司与乙公司签订供销合同,合同规
定甲公司在2008年3月供应给乙公司一批货物,
由于甲公司未能按照合同发货,致使乙公司发生
重大经济损失。2008年11月,乙公司通过法律程
序要求甲公司赔偿经济损失200万元,该诉讼案
在12月31日尚未判决,甲公司已确认预计负债
100万元。2009年3月2日,经法院一审判决,甲
公司需要赔偿乙公司经济损失140万元,甲公司
不再上诉,并且赔偿款已经支付。假定2009年4
月15日完成了2008年所得税汇算清缴,所得税税
率为25%。按照税法规定,上述诉讼损失在实际
发生时允许从应纳税所得额中扣除。
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甲公司有关会计处理如下:
①确认应支付的赔款
借:预计负债1000000
贷:其他应付款1000000
借:以前年度损益调整400000
贷:其他应付款400000
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支付赔款(该事项属于2009年度事项)
借:其他应付款1400000
贷:银行存款1400000
②调整所得税费用
借:递延所得税资产100000
贷:以前年度损益调整100000
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③结转“以前年度损益调整”科目余额
借:利润分配——未分配利润300000
贷:以前年度损益调整300000
④调整利润分配有关数字
借:盈余公积30000
贷:利润分配——未分配利润30000
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乙公司的会计处理:
①记录应收的赔款
借:其他应收款1400000
贷:以前年度损益调整1400000
收到赔款(该事项属于2009年度事项)
借:银行存款1400000
贷:其他应收款1400000
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②调整所得税费用
借:以前年度损益调整350000
贷:递延所得税负债350000
③将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润
借:以前年度损益调整1050000
贷:利润分配——未分配利润1050000
④调整利润分配有关数字
借:利润分配——未分配利润105000
贷:盈余公积105000
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2、资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日已经发生了减值,或需要调整该项资产原已确认的减值金额(487)
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【例题】甲公司2008年4月销售给乙企业一批产品,价
款为100万元(含应向购货方收取的增值税额),乙企业
于5月份收到所购物资并验收入库。按合同规定乙企业应
于收到所购物资后一个月内付款。由于乙企业财务状况
不佳,到2008年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日
编制2008年度会计报表时,根据乙企业财务状况计提了
10万元的坏账准备。甲公司于2009年2月10日收到乙企业
通知,乙企业已进行破产清算,无力偿还所欠部分货
款,甲公司预计可收回应收账款的40%。2009年4月15日
完成了2008年所得税汇算清缴,所得税税率为25%。甲
公司预计今后3年内均为盈利并有足够的应纳税所得额用
于抵减可抵扣暂时性差异。
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(1)补提坏账准备
应补提的坏账准备=100×60%-10=50(万元)
借:以前年度损益调整50
贷:坏账准备50
(2)调整所得税费用
借:(50×25%)
贷:
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(3)结转“以前年度损益调整”科目的余额
借:利润分配―
贷:
(4)调整利润分配有关数字
借:
贷:利润分配―
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【2009年】甲公司20×8年12月31日应收乙公司账款2000万元,按照当时估计已计提坏账准备200万元。20×9年2月20日,甲公司获悉乙公司于20×9年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,20×8年度账务报表于20×9年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素。甲公司因该资产负债