文档介绍：第7章资产负债表日后事项
多选题
甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的是()
%股份转让给B公司
多选题
甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的是()
%股份转让给B公司
资产负债表日后调整事项
资产负债表日存在
处理原则
会计处理
判断
发生
确认
处理原则
涉及损益的事项:
通过“以前年度损益调整”
资产负债表日
后调整事项
不涉及损益的事项
调整相关科目即可
涉及损益的调整事项
调整相关项目的数字
盈余公积
净利润
所得税
税前利润
具体会计处理
税前利润
所得税
净利润
盈余公积
借:以前年度损益调整
贷:资产/负债等
或者反方向处理
借:应交税费——应交所得税(递延所得税资产/负债)贷:以前年度损益调整
或者反方向处理
借:利润分配——未分配利润(净损失)
贷:以前年度损益调整或反方向处理(注意所得税汇算清缴前后的差异)
借:盈余公积
贷:利润分配——未分配利润
例题
A公司2007年度财务报告批准报出日为2008年4月5日,A公司所得税税率25%,所得税税率采用债务法核算,所得税汇算清缴在2008年3月15日完成,按净利润的10%计提法定盈余公积金,假定税法规定计提的坏账准备不允许在税前扣除,A公司在2008年1月1日至4月5日之前发生如下事项:
(1)2008年1月20日,企业的某一作为交易性金融资产持有的股票价格下跌,该金融资产的账面价值为500万元,现行市价为300万元。
(2)2008年3月5日,企业发生一场火灾,造成净损失200万元。
(3)2008年3月20日接到通知,B公司宣告破产,其所欠A公司的款项100万元预计全部不能偿还。在2007年12月31日前A公司已被告知B公司资不抵债,濒临破产,A公司预计今后3年内均可盈利并有足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。
要求:
(1)判断上述资产负债表日哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项;
(2)对调整事项进行账务处理,并说明对2007年度财务报表相关项目的调整数
解析
(1)B公司宣告破产的事实在资产负债表日已经存在,资产负债表日后得以证实,这一事项属于调整事项;企业发生火灾和交易性金融资产市价下跌是在资产负债表日以后发生的,这两个事项属于非调整事项。
(2)对调整事项的处理
补提坏账准备=100-100*10%=90万元
借:以前年度损益调整——资产减值损失90
贷:坏账准备90
借:=90*25%
贷:以前年度损益调整——
借:利润分配——
贷:
借:盈余公积——
贷:利润分配——
2007年12月31日,资产负债表相关项目期末余额的调整
应收帐款;递延所得税资产;盈余公积;未分配利润
2007年度利润表本期金额的调整:
资产减值损失;所得税费用
几种常见的资产负债表日后调整事项
诉讼
资产负债表日已存在的诉讼,存在现时义务,资产负债表日后结案,需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债或确认为一项负债。
减值
资产负债表日后取得确凿的证据,表明该项资产在资产负债表日发生了减值或需要调整该项资产原先确认的减值金额。
购销
资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入的成本或售出资产的收入
诉讼
甲公司因违约,于2007年12月被乙公司告上法庭,要求甲公司赔偿80万元。2007年12月31日法院尚未判决,甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债50万元。2008年3月10日,经法院判决甲应赔偿乙60万元,甲乙双方均服从判决,判决当日,甲向乙支付赔偿款60万元。甲乙公司2007年所得税汇算清缴在2008年4月10日完成(假定该项预计负债不允许在税前扣除)。
要求:甲乙公司应做的帐务处理
例
甲公司的会计处理
1、借:以前年度损益调整 10
贷:其他应付款 10
2、借:应交税费——应交所得税10×33%=
贷:以前年度损益调整
3、借:应交税费——应交所得税50×33%=
贷:
4、借:
贷:
5、借:预计负债50
贷:其他应付款50
6、借:其他应付款