文档介绍：小规模纳税人增值税申报表的填写
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一、小规模纳税人增值税的相关操作事项
根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(2014年第57号),符合免征的纳税人为增值税小规模纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位)。
小规模纳税人实施按月纳税的,每月销售额不超过3万元(含3万元),免征增值税。
小规模纳税人实施按季纳税的,季度销售额不超过9万元(含9万元),免征增值税。
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增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季销售额9万元)的,可按照《国家税务总局关于印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)>的通知》(2004年153号)的相关规定,向主管税务机关申请代开增值税专用发票。
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其余部分以正式通知为准。
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二、小规模纳税人申报表的填写
根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第58号),新版的小微企业申报表将于2014年11月1日起施行。
各地要加强对小规模纳税人申报表填写辅导,确保小规模纳税人正确填报申报表。
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(一)税务机关代开的增值税专用发票销售合计,应填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”。纳税人代开预缴的增值税额,应填写在第18栏“本期预缴税额”。实施扣款的小规模纳税人有代开增值税专用发票行为的,应在申报征收期内到主管税务机关纳税服务大厅申报。
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(二)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的第6栏“免税销售额”:填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额,不包括出口免税销售额。应税服务有扣除项目的纳税人,填写扣除之前的销售额。
第7栏“小微企业免税销售额”:填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额,不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。
第8栏“未达起征点销售额”:填写个体工商户和其他个人未达起征点(含支持小微企业免征增值税政策)的免税销售额,不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。
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计 税 依 据
项目
栏次
填写内容
(一) 应征增值税不含税销售额
1
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额
2
税务机关代开的增值税专用发票销售合计
税控器具开具的普通发票不含税销售额
3
(二)销售使用过的应税固定资产不含税销售额
4(4≥5)
其中:税控器具开具的普通发票不含税销售额
5
(三)免税销售额
6=7+8+9
*应税服务有扣除项目的纳税人,填写扣除之前的销售额
其中:小微企业免税销售额
7
符合小微企业免征增值税政策的免税销售额
*企业和企业性单位填写此栏
未达起征点销售额
8
个体工商户和其他个人未达起征点(含支持小微企业免征增值税政策)的免税销售额 *个体工商户和其他个人填写此栏
其他免税销售额
9
销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额,不包括出口免税销售额
(四)出口免税销售额
10(10≥11)
其中:税控器具开具的普通发票销售额
11
税 款 计 算
本期应纳税额
12
本期应纳税额减征额
13
本期免税额
14
其中:小微企业免税额
15
未达起征点免税额
16
应纳税额合计(17=12-13)
17(17=12-13)
本期预缴税额
18
代开预缴的增值税额
本期应补(退)税额(19=17-18)
19(19=17-18)
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小规模纳税人申报实例:
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按季申报的小微企业,2014年10月-12月取得应税服务收入共8万元(不含税收入,下同),其中:1万元属于销售自产农产品取得收入,按规定属于免税项目; 3万元属于销售使用过的应税固定资产;4万元属于自行开具的普通发票。增值税该如何处理?
在新版的小规模申报表填写中,系统自动判断该纳税人的本期应税销售额不超过9万之后,不允许纳税人填写申报表第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”,系统会将第1栏和第4栏数据自动合计到第6栏“免税销售额”。
计
项目
栏次
本期数
本年累计
应税货物及劳务
应税服务
应税货物及劳务
应税服务
税
(一) 应征增值税不含税销售额
1
0
0
0
0
税务机关代开的增