文档介绍：第二章会计核算的原理和方法
(二)账户结构
、负债、所有者权益类账户的结构
借方资产类贷方
期初余额
本期增加本期减少
本期发生额本期发生额
期末余额
借方负债及所有者权益类贷方
期初余额
本期减少本期增加
本期发生额第二章会计核算的原理和方法
(二)账户结构
、负债、所有者权益类账户的结构
借方资产类贷方
期初余额
本期增加本期减少
本期发生额本期发生额
期末余额
借方负债及所有者权益类贷方
期初余额
本期减少本期增加
本期发生额本期发生额
期末余额
、费用(成本)类账户的结构
借方费用(成本)类贷方
本期增加本期减少
本期发生额本期发生额
借方收入类贷方
本期减少本期增加
本期发生额本期发生额
(三).借贷记账法的记账规则
●有借必有贷——账户登记方向。
●借贷必相等——账户登记金额。
借方(账户名称)贷方借方(账户名称)贷方
业务1××业务2×××业务2×××业务1××
有借必有贷
借贷必相等
三、借贷记账法的应用
确定会计分录
登记账户
试算平衡
(一)确定会计分录
:A简单分录:一借一贷
B复合分录:多借一贷、一借多贷、多借多贷
(1)先借后贷
(2)借贷科目和金额应左右错开
800000
800000
100000
100000
(二)登记账户
即把在记账凭证或日记账中确定的会计分录转记到有关账户的记账步骤.
(举例教材P32)
(三)试算平衡方法:
A发生额平衡B余额平衡
理论依据:
A发生额平衡——借贷记账法记账规则
B余额平衡——会计等式平衡原理
★必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总,才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。
★“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中,其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。
银行存款
(1)存入1000(2)支付500
发生额平衡
第四节会计凭证
原始凭证
会计凭证的种类
记账凭证
会计凭证的意义
一、会计凭证的意义
会计凭证是记载经济业务,明确经济责任,作为记账依据的书面证明。
(一)会计凭证是审核经济业务的依据
(二)会计凭证是登记账簿的依据
(三)会计凭证是分清各有关方面经济责任的依据
经济业务
会计凭证
财务报告
账簿
经济业务
经济业务
二、会计凭证的种类
按编制程序和用途不同分为:原始凭证和记账凭证
(一)原始凭证
原始凭证是证明经济业务发生或完成情况,明确经济责任,作为记账原始依据的会计凭证。
按取得来源分为自制和外来两类。具体种类见图。
原始凭证
按来源分类
外来原始凭证
自制原始凭证
一次凭证
累计凭证
汇总原始凭证
一次凭证
交易凭证
事项凭证
三、记账凭证
记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证编制的,用以确定会计分录,作为记账直接依据的会计凭证。
收款凭证
专用凭证付款凭证
记账转账凭证
凭证
通用凭证
(1)按记账凭证反映的经济业务内容不同分类
按反映的经
济业务内容
不同分类
①专用记账凭证
:在每张凭证上只反映特定种类经济业务(收款业务、付款业务和转账业务)的记账凭证。
★特定种类业务——按经济业务与货币资金(库存现金等)收付关系的分类
第五节会计账簿
会计账簿的意义和种类
会计账簿的登记
对账和结账
错账的更正方法
会计账簿的保管
◆用以序时、分类记录经济业务的簿籍。
◆由具有专门格式的账页所组成。
◆是会计资料的主要载体之一。
账页(局部)
一、会计账簿的意义
二、会计账簿的种类
账簿
账簿
序时账簿
分类账簿
备查账簿
备查簿
——也称日记账,按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
专门用来对某一特定种类的经济业务逐日、逐笔登记的账簿。应用较广的是“库存现金日记账”和“银行存款日记账”。
——是对全部经济业务按照总分类账户和明细账户进行分类登记的账簿。
根据总分类科目设置,总括反映会计主体经济业务情况
分类
账簿
根据明细科目设置,详细记录某一类经济业务情况
总分类账简称总账,它是按总分类科目设置的,用货币作为量度对各会计要素的增减变动及其结果进行总括反映的账簿。
总分类账应按每一总分类科目开设账页,一般采用三栏式的订本式账簿。
明细分类账简称明细账,它是按明细分类科目设置的,对某一总分类账的具体内容进行分户登记和反映其增减变动及其结果的账簿。
明细分类账除采用货币计量单位进行金额核算外,必要时还可采用实物计量单位进行数量核算,一般采用三栏式、数量金额式或多栏式的活页账或