文档介绍：1/9
契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。
学****这部分内容,注意与土地增值税征税范围的交叉之处。契税征税对象具体包括以下六种具体情况:
(一)国有土地使用权出让(不交土地增值税)1/9
契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。
学****这部分内容,注意与土地增值税征税范围的交叉之处。契税征税对象具体包括以下六种具体情况:
(一)国有土地使用权出让(不交土地增值税)
(二)国有土地使用权转让(还应交土地增值税)
土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
(三)房屋买卖(符合条件的还需交土地增值税)
几种特殊情况视同买卖房屋:
(1)以房产抵债或实物交换房屋
例如,甲某因无力偿还乙某债务,而以自有的房产折价抵偿债务。经双方同意,有关部门批准,乙某取得甲某的房屋产权,在办理产权过户手续时,按房产折价款缴纳契税。
【例题·单选题】甲企业以自有房产作为抵押向某商业银行借入一年期贷款1000万元,房产账面价值600万元,抵押时市价900万元;一年后无力偿还,将房产折价给银行抵偿了1080万元的债务本息,低债时房产市价1100万元。当地规定的契税税率为3%,契税的正确处理是( ).
B。甲企业应纳契税33万元
C。银行应纳契税30万元
[答疑编号911110301]
【答案】D
【解析】甲企业不用缴纳契税;银行(承受方)按房产折价款缴纳契税,应纳税额=1080×3%=32。4(万元)。
(2)以房产作投资或作股权转让(房地产企业以自建商品房投资交土地增值税,其余企业不交)
以自有房产作股投入本人独资经营的企业,免纳契税。
,房产市场价值为100万元,甲企业还于2008年以自有房产与另一企业交换一处房产,支付差价款300万元,同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块,该企业缴纳土地出让金150万元。下列处理方法中正确的有( )。(该地规定契税税率为2%)
C。企业交换房产和缴纳土地出让金应缴纳的契税为3万元
D。企业交换房产和缴纳土地出让金应缴纳的契税为9万元
【答疑编号941110119】
【答案】BD
【解析】以房产作投资,视同房屋买卖,外商投资企业应纳契税100×2%=2万元;甲企业交换房产和补交土地出让金应纳契税=300×2%+150×2%=9万元。
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(3)买房拆料或翻建新房
(四)房屋赠予(非公益性赠与需交土地增值税)
(五)房屋交换(单位之间进行房地产交换应交土地增值税,个人互换住房不交)
(3)以获奖方式承受土地、房屋权属的行为。
(4)以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属,应缴纳契税.
(六)承受国有土地使用权支付的土地出让金
对承受国有土地使用权支付的土地出让金,要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。
【例题·多选题】(2005年)下列各项中,应当征收契税的有