文档介绍：个人所得税法及其实施条例培训讲义
第一节资源税法
资源税法是指国家制定的用以调整资源税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范
纳税义务人
资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。
收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人,主要针对零星、分散、不定期开采的情况
税目、单位税额
一、税目(7大类)、税额
资源税采用从量定额的办法征收,实施“普遍征收,级差调节”的原则。
独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品的税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税。
其他收购单位,按税务机关核定的应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税。
二、扣缴义务人适用的税额
第三节课税数量
确定资源税课税数量的基本办法
纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量
纳税人开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量
特殊情况课税数量的确定
应纳税额的计算
应纳税额=课税数量*单位税额
代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额
税收优惠
减税、免税项目
用于加热、修井的原油,免税
不可抗拒力量造成巨大损失的,酌情减税或免税
对冶金联合企业矿山铁矿石,征收税额标准的40%
有色金属矿征收标准税额的70%
出口应税产品不退(免)资源税的规定
例:某油田9>2月生产原油20万吨(单位税额10元/吨)和高凝油3万吨,伴采天然气1000万立方米(单位税额5元/千立方米)。当月用于加热、修井使用原油2万吨,将生产的原油销售,取得销售额(不含增值税)180万元,将伴采的天然气全部销售,取得销售额(不含税)50万元。当月购入生产水电取得增值税发票标明增值税100000元。计算该企业应纳的资源税及增值税。
要点:高凝油不缴资源税;加热、修井的原油免征资源税;与开采石油伴采的天然气征税;天然气增值税使用13%低税率
征收管理与纳税申报
纳税义务发生时间
分期收款结算方式:合同规定的收款日期的当天
预收货款结算方式:发出应税产品的当天
其他结算方式:收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天
纳税期限
纳税地点
纳税申报
例:某煤矿2002年9月生产原煤6000吨,其中外销4000吨(售价550元/吨),移送加工煤制品用煤1500吨。销售本月生产的选煤100吨(选煤回收率为70%),售价1200元/吨;又用本月生产的80吨选煤支付发电厂电费。当月购进原材料及辅助材料,准予抵扣的进项税额为250000元。计算该煤矿9月份应缴纳的资源税、增值税税额(原煤资源税单位税额为13>.6元/吨,增值税税率为13%,售价均为不含增值税价格)。
第二节城镇土地使用税法
城镇土地使用税法,是指国家制定的用以调整城镇土地使用税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范
是以城镇土地为征税对象,对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税种
指承担缴纳城镇土地使用税义务的所有单位和个人,包括以下几类:
拥有土地使用权的单位和个人
拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的,其土地的实际使用人和代管人为纳税人
土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,其实际使用人为纳税人
纳税义务人
包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。
城市:包括市区和郊区的土地
县城:县人民政府所在地的城镇的土地
建制镇:镇人民政府所在地的土地
工矿区:工商业发达,人口比较集中,但未设立建制镇的大中型工矿企业所在地
外商投资企业和外国企业在华机构的用地不征收该税
征税范围
应纳税额的计算
计税依据
以纳税人实际占用的土地面积为计税依据
面积确定
有测定面积的,以测定面积为准
未测定的,以证书确认的面积为准
没有土地使用证的,应由纳税人申报面积
税率
采用定额税率: (每平方米为计税单位)
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县城、建制镇、
各地确定所辖地区的适用税额见P167表9-2
应纳税额计算
全年应纳税额=实际占用应税土地面积*适用税率
税收优惠
免缴土地使用税的土地
由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的土地
例:某企业2000年度共计拥有土地65000平方米,其中子弟学校占地3000平方米,幼儿园占地1200平方米,企业内部绿化占地2000平方米。2000年度的上半年,企业共有房产原值4000万元,企业将7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物,租期1年,。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续,由在建工程转入固定资产原值