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审计案例分析课程论文
题目:中信泰富公司内部控制案例分析
学生姓名徐欢
学号 090103500133
指导教师傅黎瑛
二级学院会计学院
专业名称 09会计双专业
班级 09物流
2012年6月
中信泰富公司内部控制案例分析
摘要:企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物,加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置,提高劳动生产率,而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。但是目前有相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视,导致会计信息失真,会计秩序混乱,违法违纪现象时常发生,以致管理失控,资产流失、经营失败。因此。建立和完善企业内部会计控制策略是当前企业管理面临的一个重要问题。
关键词:内部控制;管理现代化;资源合理配置
目录
4
4
内部控制定义 4
内部控制五要素 4
5
7
控制环境 7
风险评估 8
控制活动 8
信息和沟通 9
监控 9
9
筑严密的企业内部控制体系,建立健全控制制度 9
对企业财务活动实行全面预算控制 10
必须加强公司会计报告的监管和控制 10
建立并且强化企业内部审计 10
构建有效的财务激励与约束机制 11
强化对于财会以及业务经办人员的管控 11
社会各级共同努力改善注册会计师的审计环境 11
引言
从2008年全球性金融危机爆发开始,金融市场波动剧烈,不断发生企业投资巨额亏损案例。,至法国兴业银行巨亏71亿美元,到雷曼兄弟巨亏破产,再到我国红筹公司中信泰富巨额亏损,怎么避免亏损是很多企业都在面对的严峻课题。下面从内部控制角度分析怎么减少巨额亏损,通过合理地保证经营的效果性和效率性、财务报告的可信性、对有关法律和规章制度的遵循性来完善企业的内部控制。
内部控制概述
内部控制定义
mittee of anization of the Tread-mission,简称COSO委员会)于1992年提出了《内部控制——整体框架》报告,将内部控制定义为:内部控制是由董事、管理层及其他人员在公司内进行的,旨在为经营有效性、财务报告的可靠性、适用法律法规的遵循性提供合理保证的过程。该报告于1994年又进行了修订,且在1996年被AICPA在《审计准则说明书第78号》中承认。
内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的,是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整,会计信息资料的正确可靠,侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大,经济活动日趋复杂化,才逐步发展成近代的内部控制系统。
内部控制五要素
内部控制的内容,归恨结底是由基本要素组成的。这些要素及其构成方式,决定着内部控制的内容与形式。
控制环境
控制环境提供企业纪律与架构,塑造企业文化,并影响企业员工的控制意识,是所有其它内部控制组成要素的基础。控制环境的因素具体包括:诚信的原则和
道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。
风险评估
每个企业都面临来自内部和外部的不同风险,这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件,是制定目标。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。具体包括:目标、风险、环境变化后的管理等等。
控制活动
企业管理阶层辩识风险,继之应针对这种风险发出必要的指令。控制活动,是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序,如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现,这主要包括:高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实体控制、绩效指标的比较、分工。
信息与沟通
企业在其经营过程中,需按某种形式辨识、取得确切的信息,并进行沟通,以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息,同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的