文档介绍：第二章增值税
第一节征税范围及纳税义务人 第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 第三节税率与征收率 第四节增值税的计税方法 第五节一般计税方法应纳税额的计算
第六节简易计税方法应纳税额的计算
第七节特殊经营行为的税务处理 第八节进口货物征税 第九节出口货物和服务的退(免)税 第十节税收优惠 第十一节征收管理 第十二节增值税专用发票的使用及管理
概述: 增值税是以商品(含应税劳务和应税服务)在流转过程中产生的增值额为征税对象征收的一种流转税。
增值税一般特点:
我国增值税现行特点:
1. 2008年12月31日前为生产型增值税,2009年1月1日起全面实行消费型增值税 ; ; 。
一、征税范围及纳税义务人
(一)、征税范围
一般规定: (有形动产) (加工、修理修配劳务)
应税服务的具体范围
一、交通运输业
二、邮政业
三、电信业
四、部分现代服务业
征税范围的特殊项目: 按行业划分:
、采掘行业
特殊行为: (1)视同销售货物行为 (2)混合销售行为 (3)兼营非增值税应税劳务行为 (4)混业经营
【例题】某市一家电空调生产企业为增值税一般纳税人,4月份将一批自产空调赠送给某高校,成本价为30万元,市场售价格33万元(不含税)。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。计算该业务增值税销项税额。
参考答案:
应确认销项税额=33×17%=(万元)
考点:将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人,要视同销售,需要缴纳增值税
(二)、纳税义务人和扣缴义务人
增值税纳税义务人:指在我国境内销售或者进口货物、提供应税劳务和应税服务的单位和个人
扣缴义务人:指我国境外的单位或个人在境内提供应税劳务和应税服务,在境内未设有经营机构,以其境内代理人为扣缴义务人,在境内没有代理人的,以购买方或接受方为扣缴义务人
二、一般纳税人和小规模纳税人
小规模纳税人
一般纳税人
从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人
年应税销售额在50万元以下(含50万元)
年应税销售额在50万元以上
批发或零售货物的纳税人
年应税销售额在80万元以下(含80万元)
年应税销售额在80万元以上
提供应税服务的纳税人
年应税销售额在500万元以下(含500万元)
年应税销售额在500万元以上