文档介绍：
银行会计核算的基本方法(PPT45页)
手绘风格
1、按反映的经济内容分类
(3)所有者权益类科目,是反映银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。
它包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。
银行会计核算的基本方法(PPT45页)
手绘风格
1、按反映的经济内容分类
(3)所有者权益类科目,是反映银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。
它包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。
其共性是:借记增加,贷记减少,余额在贷方。
1、按反映的经济内容分类
(4)损益类科目,是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。
即利息收入、其他业务收入等科目。
收入类科目,借记增加,贷记减少,期末结转于“本年利润”的贷方;成本和费用类科目,借记增加,贷记减少,期末结转于“本年利润”的借方。
1、按反映的经济内容分类
(5)资产负债共同类科目,是用来反映和核算银行发生的资金往来业务的科目,适用于联行往来、外汇买卖、同城票据清算等业务。
主要包括:清算资金往来、货币兑换等科目。
其共性是:属于负债记贷方,属于资产记借方,余额轧差反映往来业务的资金情况。
3、按与资金平衡关系分类
不纳入资产负债表内的,用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化但又发生了权责关系,或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目。
或有资产、或有负债、有价单证、空白重要凭证以及实物管理的核算内容都使用表外科目。
表外科目采用单式记账法,不完全用货币量度,也不要求平衡。
表外科目举例
支票从库房领出时,收:重要空白凭证
出售给客户时,付:重要空白凭证
第二节记账方法
记账方法是按照一定的记账规则,使用一定的记账符号,反映资金增减变化及其结果的一种专门方法。银行使用的记账方法有借贷记账法和收付单式记账法。
银行的表内科目采用借贷记账法,表外科目则采用收付单式记账法。
一、借贷记账法
是一种复式记账方法,所谓复式记账就是对银行发生的每一笔业务,都要以相等的金额,记入两个或两个以上相互关联的账户。其主要内容有以下几点:
(一)账户及其结构
账户是以会计科目为基础反映资金增减变化及其结果的工具。
借贷记账法,以“借”、“贷”为记账符号,对不同性质资金的账户以不同的记账符号反映。
(一)账户及其结构
借方贷方
资产增加资产减少
费用增加费用减少
负债减少负债增加
所有者权益减少所有者权益增加
收益减少收益增加
资产及损益支出负债、所有者权益、
科目账户余额损益收入科目账户余额
(二)记账规则
借贷记账法是一种复式记账法,所谓复式记账就是一笔经济业务发生,必须同时记入两个或两个以上相互关联的账户,一借一贷,一借多贷,多借一贷,多借多贷,记入的借方数和贷方数是相等的。借贷记账法的记账规则为“有借必有贷,借贷必相等”。
(三)试算平衡
借贷记账法其平衡公式为:
各科目本期借方发生额合计=各科目本期贷方发生额合计。
各科目本期借方余额合计=各科目本期贷方余额合计
二、收付单式记账方法
单式记账方法,是对每笔经济业务一般只在一个账户进行登记的一种记账方法。
银行的表外业务是根据业务处理需要来设置的,例如未发行的国家债券、重要空白凭证、代保管的有价值物品及托收款项。
这类业务发生数量不多,往往不涉及资金增减变化,但须承担一定经济责任,因此银行对这类经济业务采用单式记账方法,也称表外科目记账方法。
第三节会计凭证(银行传票)
用途
业务内容
格式和使用范围
原始凭证
记账凭证
单式凭证
复式凭证
基本凭证
特定凭证
会计凭证的分类
一、会计凭证的分类
1、按用途分为原始凭证和记账凭证
原始凭证按来源可分为外来的原始凭证(如发货票,单位办理业务交来的各种结算凭证等)和自制的原始凭证(如银行向客户支付利息时编制的利息清单)。
记账凭证按来源可分为外来的记账凭证(如单位办理业务交来的各种结算凭证等)和自制的记账凭证(如银行根据利息清单编制的利息支出科目的现金付出传票或转账传票等)
2、按用途分为复式凭证和单式凭证
复式凭证指银行业务发生时将全部业务内容(借贷方向)填写在一张凭证上。银行的现金业务采用这种凭证。
单式凭证指银行业务发生时将全部业务内容(借贷方向)填写在两张或两张以上的凭证上。银行的转账业务采用这种凭证。
3、按用途分为基本凭证和特定凭证
基本凭证又称通用凭证,这种凭证格式简单,一般用于银行内部。按格式和内容又分为10种(P22)。
特定凭证又称为专用凭证,每种凭证都有不同的内容,既有用于银行内部的凭证(如联行报单),又有能在社会上流通转让的凭证(如转账支票、商业承兑汇票等)。
二、会计凭证的基本内容
基本要素:
1、年