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汇总记账凭的编制
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由于汇总记账凭证核算程序只可使用专用记账凭证,因而,我们把前述的40个案例所做的通用记账凭证,改为按五类编号法编制成专用记账凭证。需要注意的是,将通用记账凭证改为专用记账凭证时,可能需要按照专用记账凭证编制的要求,将通用记账凭证拆成一笔转账凭证和一笔收款凭证或一笔付款凭证。专用记账凭证(会计分录代专用记账凭证)见图表10-12:
(一)汇总收款凭证的编制
汇总收款凭证是按现金、银行存款科目分别编制的,它汇总了一定时期内现金、银行存款的收款业务。其方法是:首先分别按现金、银行存款科目的借方设置汇总收款凭证,再将需要汇总的收款凭证,按其对应的贷方科目进行汇总,计算出每一个贷方科目发生额合计数,填入汇总收款凭证中,月终,根据计算出的每个贷方科目发生额合计数,登记总分类账。汇总收款凭证的汇总时间一般为5天或按旬进行,每月编制一次。根据图表10-12编制汇总收款凭证见图表10-13和图表10-14。
(二)汇总付款凭证的编制
汇总付款凭证是按现金、银行存款科目分别编制的,它汇总了一定时期内现金、银行存款的付款业务。其方法是:首先分别按现金、银行存款科目的贷方设置汇总付款凭证,再将需要汇总的付款凭证,按其对应的借方科目进行汇总,计算出每一个借方科目发生额合计数,填入汇总付款凭证中,月终,根据计算出的每个借方科目发生额合计数,登记总分类账。汇总付款凭证的汇总时间一般为5天或按旬进行,每月编制一次。根据图表10-12编制汇总付款凭证见图表10-15和图表10-16。
(三)汇总转账凭证的编制
汇总转账凭证是按转账凭证中每一贷方科目分别设置的,它汇总了一定时期内的转账业务。其方法是:首先将需要汇总的转账凭证,按与该贷方科目相对应的借方科目归类汇总,计算出每一个借方科目发生额合计数,填入汇总转账凭证中,月终,根据计算出的每个借方科目发生额合计数,登记总分类账。汇总转账凭证的汇总时间一般为5天或按旬进行,每月编制一次。