文档介绍：第三章税务务稽查案案源管理理
本章主要要阐述税税务稽查查案件管管辖的划划分、税税务稽查查选案的的基本方方法、税税收违法法案件检检举等案案源管理理等有关关内容。。通过本本章的学学****有有助于稽稽查人员员应全面面、准确确地理解解和掌握握税务稽
第三章税务务稽查案案源管理理
本章主要要阐述税税务稽查查案件管管辖的划划分、税税务稽查查选案的的基本方方法、税税收违法法案件检检举等案案源管理理等有关关内容。。通过本本章的学学****有有助于稽稽查人员员应全面面、准确确地理解解和掌握握税务稽稽查对象象的管辖辖,正确确地运用用选案方方法,依依法、合合理、准准确、有有序地确确定税务务稽查对对象。
税务稽查查案源管管理的工工作流程程:
举
报
案
源
交办案源
转办案源
协查案源
拓展案源
移交案源
情报交换
税
务
稽
查
案
源
受
理
税
务
稽
查
案
源
筛选确定
税
务
稽
查
任务下达
案件
转办
局长
审批
其他案源
一
般
案
源
稽查、审
理等反馈
举
报
人
有
关
部
门
上
级
机
关
反馈
专项检查
日常稽查查
税务稽查案源
图3-11税税务稽查查案源管管理流程程图
第一节税务务稽查管管辖
税务稽查查管辖是是指税务务稽查在在涉税案案件检查查职责和和权限方方面的划划分,即即具体的的涉税案案件应由由哪一级级、哪一一个税务务机关查查处。只只有当某某一税收收违法案案件属于于某一税税务机关关的管辖辖范围时时,该税税务机关关才能实实施稽查查。
一、税务务稽查管管辖的原原则
税务稽查查管辖是是保证税税务稽查查有效实实施的重重要环节节。正确确确定管管辖制度度,对于于明确稽稽查局的的职责,有有序地实实施税务务稽查,,防止稽稽查局越越权稽查查,及时时、正确确地查处处税收违违法行为为,维护护国家利利益和纳纳税人、、扣缴义义务人及及其他当当事人的的合法权权益等都都具有非非常重要要的作用用。
税务稽查查管辖的的划分遵遵循以下下原则::
(一)属属地管理理原则
属地管理理原则是是指涉税税案件的的查处一一般由被被查对象象所在地地的税务务机关负负责。遵遵循属地地管理的的原则,有有利于稽稽查局就就地查处处涉税案案件,节节约税务务稽查成成本,有有利于日日常税收收征管与与税务稽稽查的有有机结合合。同时时,也有有利于纳纳税人依依法行使使法律赋赋予的各各项权利利。
(二)分分税制管管理原则则
目前,我我国实行行分税制制财政体体制,根根据收入入归属将将税收管管辖权划划分给国国家税务务局和地地方税务务局。税税务稽查查的管辖辖也必须须按照税税收管辖辖权的划划分权限限和范围围等原则则,分别别由国家家税务局局和地方方税务局局承担。。
(三)统统筹协调调原则
经济的不不断发展展及税制制结构的的特点,决决定了我我国税收收违法活活动的特特殊性。。涉及增增值税的的税收违违法案件件、骗取取出口退退税案件件、利用用关联企企业转移移利润逃逃避纳税税义务的的案件往往往涉及及不同地地区,这这就要求求在案件件查处中中,必须须坚持统统一领导导和统筹筹协调的的原则,协协同涉案案地区的的税务稽稽查局联联合作战战,才能能保证涉涉税案件件的顺利利查处。。因此,在在涉税案案件管辖辖中规定定,对重重大偷税税、骗税税案件,重重大增值值税专用用发票的的违法案案件,以以及涉及及到被查查对象主主管税务务机关人人员的案案件等,应应由涉案案地区的的上级税税务机关关组织查查处;对对发票违违法案件件应由案案发地税税务机关关组织查查处等。。
二、税务务稽查管管辖的种种类
根据我国国现行法法律法规规的规定定,税务务稽查管管辖的种种类主要要有职能能管辖、、级别管管辖、地地域管辖辖、指定定管辖和和移送管管辖五种种。
(一)职职能管辖辖
职能管辖辖是指不不同的税税务机关关依据各各自不同同的职权权,对实实施稽查查所作的的分工,是是税务机机关根据据各自的的职能确确定的对对稽查事事项的管管辖权。。由于我我国实施施的是分分税制的
的财政体体制,因因此,在在税收征征管实际际中,常常存在国国税、地地税同时时管辖同同一纳税税人不同同税种的的情况,此此时应按按各自的的职能划划分管辖辖权。
根据《稽稽查工作作规程》的的规定,各各地国家家税务局局、地方方税务局局分别负负责所辖辖税收的的税务稽稽查工作作。
(二)级级别管辖辖
级别管辖辖是指各各级税务务机关之之间在实实施稽查查上的分分工和权权限。
《稽查工工作规程程》对偷偷税、逃逃避追缴缴欠税、、骗取出出口退税税、虚开开发票案案件等涉涉税案件件以及群群众检举举案件的的查处权权限作出出了明确确的规定定,各级级税务机机关应在在权限范范围内组组织开展展