2016中央电大高级财务会计网上作业01任务答案.doc

文档介绍：01任务
一、论述题(共 5 道试题,共 100 分。)
1.
2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位:万元
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期借款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期借款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股本
1600
500
资本公积
500
150
盈余公积
200
100
未分配利润
300
250
净资产合计
2600
1000
1100
要求:(1)写出甲公司合并日会计处理分录;
(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;
(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
2006年7月31日合并工作底稿单位:万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
货币资金
应收账款
存货
长期股权投资
固定资产净额
合并商誉
资产总计
短期借款
应付账款
长期借款
负债合计
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
少数股东权益
所有者权益合计
负债及所有者权益总计
答:
甲公司投资的会计分录为:
借:长期股权投资 9600000
贷:银行存款 9600000
甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录
借:固定资产 1000000
股本 5000000
资本公积 1500000
盈余公积 100000
未分配滋润 250000
商誉 800000 ( 960-1100*80% )
贷:长期股权投资 9600000
少数股东权益 2200000 ( 1100* ( 1-80% ) )

3 .甲公司合并日合并报表工作底稿
2006年7月31日合并工作底稿单位:万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
货币资金
1280-960
40
360
 
 
360
应收账款
200
360
560
 
 
560
存货
320
400
620
 
 
620
长期股权投资
960
 
960
 
960
0
固定资产净额
1800
600
2400
100
 
2500
合并商誉
 
 
 
80
 
80
资产总计
3600
1400
5000
180
4220
短期借款
380
100
480
 
 
480
应付账款
20
10
30
 
 
30
长期借款
600
290
890
 
 
890
负债合计
1000
400
1400
 
 
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