文档介绍：2018注会税法新增知识点
U2增值税
【知识点2】一般纳税人登记的管理
三、加强对税收风险的管理(新增):
对税收遵从度低的一般纳税人,主管税务机关可以实行纳税辅导期管理。
【知识点2】特殊销售方式下销售额的确定
七、贷
2018注会税法新增知识点
U2增值税
【知识点2】一般纳税人登记的管理
三、加强对税收风险的管理(新增):
对税收遵从度低的一般纳税人,主管税务机关可以实行纳税辅导期管理。
【知识点2】特殊销售方式下销售额的确定
七、贷款服务:
【提示3】新增:资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额。
九、新增:发卡机构、清算机构和收单机构***跨机构资金清算服务:
纳税人
销售额
开具增值税发票
发卡机构
向收单机构收取的发卡行服务费
向清算机构
清算机构
向发卡机构、收单机构收取的网络服务费
分别向发卡机构、收单机构
收单机构
向商户收取的收单服务费
向商户
税额。
【提示1】增值税普通发票不是抵扣凭证
【提示2】抵扣时间(自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认)
【提示3】认证程序(纳税信用A、B、C级一般纳税人取消增值税发票认证)
【提示4】低纳高抵问题
【提示】考试中的进口增值税需要自行计算。
、服务、无形资产或者境内的不动产,从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
二、新增:收费公路通行费增值税抵扣(P73)
纳税人付费
取得发票
进项税额
(1)通行费增值税
发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
电子
普通发票
(2)通行费发票
发票上注明的收费金额计算抵扣进项税额:
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额
÷(1+3%)×3%
一级、二级公路通行费可抵扣进项=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
通行费发票
可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
五、其他
:自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
【提示】专用于上述项目的外购固定资产、不动产,不得抵扣进项税额。
【知识点10】转让不动产增值税征收管理(2017年教材新增的营改增内容,当年没有命题,适用范围广泛)
【补充】《营改增试点实施办法》第51条:纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税,国家税务局暂委托地方税务局代为征收:向不动产所在地—地税机关—预缴税款;向机构所在地—国税机关——申报纳税。
【知识点12】跨县(市、区)建筑服务增值税征收管理(2017年教材新增,当年命题综合题,属于最基本业务)根据《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(总局公告2016年第17号)。
四、其他问题
:建筑企业与发包方签订建筑合同后,以内部授权或者三方协议等方式,授权集团内其他纳税人(第三方)为发包方提供建筑服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。
【考题·综合题节选】(2017年)位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人,在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务,2017年4月具体经营业务如下:(1)该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约
定,本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包,本月支付分包含税金额1200万元,取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票。
要求:①计算上述业务企业在乙省应预缴的增值税。②计算上述业务企业的销项税额。
 『正确答案』
①企业在乙省应预缴的增值税=(3000-1200)÷(1+11%)×2%=(万元)
②企业在甲省某市申报的销项税额=3000÷(1+11%)×11%=(万元)
(2)桥梁建造业务为甲供工程,该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包,本月支付分包含税金额1500万元,取得分包商开具的增值税普通发票。