文档介绍：Task 1‐1. Absorption costing 
 
OAR= Estimated Production Overhead / Estimated Activity Level,都是 budget 值 
*Activity level 可以是 production units,可以是 labor hours,也可是 machine hours 
取决于劳动密集,还是机械生产密集 intensive. 
 
实际计算 Cost of sale (COS)  时,Overhead absorbed = OAR x actual activity level 
Advantage  ★考点 Disadvantage 
Recognize selling prices cover all costs  通过改变生产规模 Manipulate profit 
Complies with IAS 2 – accounting for  Based on the assumption that overheads 
inventory  are volume related 
  OAR 由 Estimates 计算得,主观偏差 
 
Task 1‐2. Marginal costing 
Advantage  Disadvantage 
适合 decision making as it highlights  Danger that products sold on marginal 
contribution  contribution – fail to cover fixed costs 
Fixed cost are treated as period costs  Doesn’ply with IAS 2,需要调整报表 
Profit depends on sales and efficiency  Necessitates analysis of mixed costs between 
FC and VC
☆技巧  AC = MC + (Closing Inventory – Opening Inventory) x OAR 
*The absorption costing requires subjective   
*There is often more than one way to allocate the  
 
Task 2. Activity‐based costing 
★考点 Traditional absorption costing 适用于★考点 Activity‐based costing 适用于 
One or a few simple and similar products  Production has e plex 
Overhead costs  占很小比例 proportion  Assess product profitability realistically 
  资源 consumption not driven by volume 
  anizations & the service sector 
 
  成本驱动 drive:不同单位,不同 OAR 
◆解题步骤:Cost Pool  →  Cost Drive  →  OAR  →  Absorbed  →  Full Cost 
★考点 Advantage  ★考点 Disadvantage 
More accurate cost/ appraisal. Time consuming & expensive 
Control OC by managing cost drivers  Limited benefit 当成本和 volume related 
Profitability analysis to customers 或生产线  Multiple cost d