文档介绍：在线提问:
我公司于年与另一家公司,共同出资,组建了具有独立法人资格的
“洛阳宝帝煤炭运销有限公司”(以下简称宝帝公司),公司属增值税一般纳税
人企业,主要从事煤炭经营。年月份,向山东某市化肥厂发送山西无烟
煤炭余吨,总货款近万元。根据双方当时约定,煤运到化肥厂,经验
收合格后,凭磅单上实收总数,开具普通发票结账。化肥厂是一般纳税人企
业,但因其是由原生产碳酸氢后改产尿素的,属于九种小化肥生产企业,国
家免征增值税。当时双方商谈开具何种发票时,化肥厂讲明他们是免税企业,
开增值税发票也不能享受抵扣,故要宝帝公司开具普通发票。对于宝帝公司来
讲,是一般纳税人企业,开普通发票与增值税专用发票均可,适用税率及所纳
税额均一样。所以,在年月份,宝帝公司给化肥厂开具了普通发票,
并随化肥厂过磅单经煤场、供应科、财务科多次核对后,作为原始记账凭证登
记入账。后经多次讨要货款,至年月份, 共给余万元,至今还欠十
多万元。年月份,宝帝公司与另一公司合并,重新注册成立一家新公
司,在注销宝帝公司税务登记时,税务部门对宝帝公司进行财务稽查,同时发
函到山东某市国税局对化肥厂财务科进行发票查验,发票所开日期、数量、金
额完全相同,检查结果属实,并将原始发票复印件及发票填写情况交叉传递检
查汇总单一并寄回。后新公司接管宝帝公司的债权债务,多次向化肥厂讨要拖
欠的货款,而化肥厂在明知宝帝公司已不存在的情况下,非要宝帝公司重新补
开增值税专用发票退换原普通发票,否则不支付所欠货款。请问:当初宝帝公
司给化肥厂开具的普通发票是否合法有效?
解答精要:
宝帝公司给化肥厂开具的普通发票是合法有效的。
由于山东某市化肥厂因原是生产碳酸氢的生产企业,后改为生产销售尿
素,按照财税字( 号通知的规定, 在年底前免征增值税。
根据国税发[ 号通知规定, 一般纳税人销售免税项目, 不得开
具增值税专用发票。另外,财税字[ 号通知规定, 免征增值税的货
物,以及采用简易办法征收增值税的货物,不得抵扣其存货中的进项税额。因
此,山东省某市化肥厂在销售自己的免税产品时不得开具增值税专用发票,而
宝帝公司销售给化肥厂的煤炭即使开具增值税专用发票,化肥厂也不得享受抵
扣,因此,宝帝公司按规定开具给化肥厂的普通发票是合法有效的。化肥厂不
应当要求宝帝公司重新补开增值税专用发票退换原普通发票。
(公司法)第一百八十四条规定,公司合并可以采取吸收合并和新设合并
两种形式。一个公司吸收其他公司为吸收合并,被吸收的公司解散。两个以上
公司合并设立一个新的公司为新设合并,合并各方解散。公司合并时,合并各
方的债权、债务,应当由合并后存续的公司或者新设的公司承继。
宝帝公司与另一家公司合并后,宝帝公司的债权应当由合并后的新公司承
继,因此,山东某市化肥厂欠宝帝公司的万余元货款应当作为新公司债权,
新设立的公司可以依法追回货款。
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我公司是外商投资企业,经营范围是生产乳制品、酸奶、豆制品、饮用
水、无酒精饮料。为了扩大市场占有率,提高企业的经济效益,我公司采用委
托加工生产的经营形式,在华中、华北、西南、华东等地委托当地具有生产能
力的企业,加工我公司品牌的牛奶和水制品等产品。
我公司与受托加工的企业本着平等互利的原则签订了《委托加工产品合
同》。合同规定:“产品加工费”按照同类产品加工费价格确定;“生产技术标
准”按照我公司的生产技术和工艺标准执行;我公司每月将加工费支付给受托
加工的企业,受托加工的企业给我公司开具增值税发票。加工生产的产品所有
权属于我公司。受托生产的产品经我方验收合格后,由我公司统一的销售渠道
销售给批发商或零售客户。
为保证原材料质量,降低采购成本,加之生产纯牛奶和水制品的特殊性,我
公司委托生产纯牛奶制品时所需原材料全部是在当地收购的鲜奶;委托生产矿
泉水时使用的是当地受托企业厂区内开采的矿泉水;委托生产纯净水,使用的是
当地受托企业所使用的自来水。在实际操作中,我公司是直接付款给供应鲜奶
的农户、开采矿泉水的受托企业和自来水厂,并要求对方开具增值税发票。
就我公司这种经营方式是否符合国家有关委托加工产品的规定,华北、华
中地区的税务机关的解释认为,鲜奶和水是当地的资源,不是我公司从广东提
供和运送给受托加工厂的,并怀疑产品加工费过低,要求我公司将加工费提高
到超出实际成本、产品不能盈利的价格水平,否则,不允许我公司到当地委托
加工生产牛奶和水产品等。对此,我们感到很困惑。
请问:我公司在华北、华中地区采用上述委托加工经营形