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第一章税法的基本理论重点掌握:税法及其调节对象,税收及其特性。
1税收:是国家为满足社会公共需要凭借其政治权利,依法参与社会财产分派的一种形式。
2税收三大特性:A免费性B强制性C固定性
3税法:是指国家制定的调节国家与纳税人以及其她税务当事人之间权利义务关系的法律规范的总称。
4税法体系:是指构成税法所有内容的多种规范的有机体。
5税法调节对象:是指参与税务活动的个主体之间所形成的社会关系。
二、1税收法律关系:是指通过税法确认和调节的国家与纳税人及有关当事人的权利义务关系。
2税收法律关系的特性:
(1)税收法律关系主体一方始终是代表国家行使征税权的征税机关。
(2)税收法律关系中的主体从形式上看其权利、义务是不对等的。
(3)税收法律关系在波及财产所有权方面具有免费性。
(4)税收法律关系的产生不取决与税收法律关系主体的主观意志。
3税收法律关系的构成:
(1)税收法律关系的主体:是指参与税收法律关系并享有权利和承当义务的当事人。
(2)税收法律关系的内容:是指税收法律关系征纳主体双方依法享有的权利和应承当的义务。
(3)税收法律关系的客体:是指税收法律关系主体双方的权利义务共同指向的对象。
三、1税法构成要素:
(1)税法主体:是指税法规定的依法享有权利和承当义务的当事人,涉及征税和纳税主体。
(2)征税对象:是指税法规定对什么征税。
(3)税目:是征税客体的具体化。
(4)计税根据:是计算应纳税额的基数。
(5)税率:是应纳税额与计税根据之间的比例。涉及A定额税率B比例税率C累进税率。
(6)纳税环节:是征税对象的征税点在社会再生产和流通过程中的分布。
(7)纳税与申报期限
(8)纳税地点
(9)减税免税:涉及A法定减免B特案减免C临时减免
(10)违法解决
四、1税法分类:
A按功能与作用划分:实体税法,程序税法
B按征税对象划分:流转水产法,所得税法,财产税法,行为税法,资源税法。
C按与否转嫁划分:间接税法,直接税法。
D按合用主体划分:涉内税法,涉外税法。
2起征点:是指税法规定的征税对象达到征税数额时开始征税的临界点。
3免征额:是指税法规定的征税对象中免予征税的数额。
第二章税罚的基本原则
重点掌握:税法的基本原则,税收的基本原则。
一、1税收的原则:是指一种国家在一定的政治、经济条件下税收活动应遵循的准则,它涉及税收的基本
原则和具体原则。
2税收的基本原则:是指一种国家在一定的政治、经济条件下税收活动应遵循的基本原则。
(1)税收公平原则
(2)税收效率原则
3税收的具体原则:是指在某一经济时期或某一经济时期内的部分税种合用的准则。
(1)财政原则
(2)宏观调控原则
二、1税法的原则:是指一种国家在一定的政治、经济条件下指引税法活动的准则。
2税法的原则:
(1)税收法定原则
(2)税法公平原则
(3)税法效益原则
3税法的具体原则:是指在某些税法活动中所波及的税法原则。它涉及A实质征税原则B简化手续原则
第三章国内税法的沿革
重点掌握:国内现行税法制度的内容。
一、1国内原税法制度存在的弊端:
(1)税法制度不统一
(2)政府与国营公司之间的分派关系不规范
(3)原税法制度已不能适应生产要素全面进入市场的规定
2国内现行税法制度的重要内容:
(1)流转税法制度的改革
(2)公司所得税法制度的改革
(3)个人所得税法制度改革
(4)其她税法制度的改革
(5)税收征收管理制度的改革
第四章税务机关组织法
重点掌握:税务机关内部组织制度,国家和地方税务机关的职能,税务代理机构的组织制度。
一、1税务机关:是政府根据税收组织法律设立,专门组织和监督管理财政税收收入业务活动的专业性
政府机关。
2税务机关的外部组织制度:
(1)财政与税务机关
(2)地方各级人民政府与税务机关
(3)有关部门和单位与税务机关
3税务机关的内部组织制度:
(1)税务机关的内部组织制度
(2)各级税务机关的设立
(3)税务机关内部的职责分工A税务管理B税款征收C税务稽查D税务行政复议机构
二、1国家、省级、市级税务机关的职责和权限(略)
2税务代理:是指税务代理人在国家法律规定的代理权限和范畴内收纳税人、扣缴义务人的委托代为
办理税务合适的各项行为的总称。
第五章税务信息管理法
重点掌握:税务登记的主体制度,帐征凭证的设立制度,纳税的期限和方式制度。
一、1税务登记管理制度:是税务机关对纳税人的开业、变动、歇业以及生产经营范畴变化进行登记,并
据此对纳税人实行税务管理的一种法律制度。
2税务登记管理制度涉及:
(1)税务登记的主体制度
(2)税务登记的内容制度
(3)税务登记的程序制度
(4)税务登记种类制度
(5)税务登记的使用制度
(6)税务登记的检查制度
二、1收付凭证管理制度:
(1)发票管理的主体
(2)发票的印制管理
(3)发票的领购和使用
(4)发票的保管
(5)发票的缴销
2纳税申报管理制度:
(1)纳税申报主体制度
(2)纳税申报内容制度
(3)纳税申报方式制度
(4)纳税申报期限制度
第六章税款征收管理法
重点掌握:税款征收管理制度,应纳税额的核定与调节制度,税款征收方式制度,税款征收措施制度。
一、1税款征收:是税务机关按照税法规定将纳税人应纳税款收缴入库,是税收管理工作中的中心环节,
是税收征管工作的归宿。
2税款征收措施:
(1)按照计算措施分类A查帐B查定C查验D定期定额征收
(2)按照缴库渠道分类A纳税人直接向国库经收处缴纳B税务机关自收税款并办理入库手续C代扣代缴
代收代缴税款D委托代征税款E邮寄申报纳税F其她方式
(3)按照征罢手段分类A纳税人自核自缴和自报核缴B税务机关强制征收
2税款征收措施制度:
(1)加受滞纳金制度
滞纳金:是指有缴纳税款义务的纳税人不准时缴纳税款时,主管税务机关从滞纳之日起,按日
按比例加收的金额。
(2)税收保全措施
税收保全:是税务机关对也许由于纳税人的行为或者某种客观因素,导致的应征税款不能得到
有效保证或难以保证的状况,为保证税款征收而采用的措施。
(3)税收强制执行措施
(4)欠税清缴制度
欠税:是纳税人未按照规定期限缴纳税款,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的行为。
(5)税款延期缴纳制度
(6)税款的退补和追征制度
(7)减税、免税管理制度
二、1税款征收检查制度:是规定税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的状况进行监督检查
充足发挥税收职能的法律制度。
它涉及:(1)税务检查原则制度
(2)税务检查内容制度
(3)税务检查程序制度
(4)税务检查权利、义务制度
第七章流转税法
重点掌握:流转税的特点,构成,国内增值税制度的特点与内容;国内消费税制度的内容。
一、1流转税:是以商品流转额、非商品流转额为征税根据,选择流转过程中的某一环节征收的一类税。
2流转税的特点:
(1)征税范畴广、税源大。
(2)收入及时
(3)以商品互换和有偿提供劳务为前提
(4)征税与商品销售环节和劳务提供过程有密切联系
(5)不考虑从事经济活动的人的状况,一律采用比例税率
(6)税额成为商品的价格或服务收费原则有机构成部分
3流转税的种类:
(1)根据计税根据不同分为A以流转总额为计税根据的流转税B以流转过程中的增值额为计税根据
的流转税
(2)根据征税环节的不同分为A单环节征收的流转税B多环节征收的流转税
(3)根据征收范畴的不同分为A对商品和劳务普遍征收的流转税B对消费品征收的流转税和选择部分
部分征收的流转税
(4)根据计税方式的不同分为A从价计征的流转税B从量计征的流转税
(5)根据行使征税权力的机关的不同分为A由税务机关征收的流转税B由海关征收的流转税
二、1增值税:是以商品生产和流通中各个环节的新增价值额或商品附加值额为征税对象的一种流转税。
2增值税的特点:
(1)增值税只对流转额中的增值额部分征税
(2)增值税具有中性税收的特性
(3)增值税实行道道征税的原则
(4)增值税设立有零税率
3增值税的类型;
(1)生产型的增值税
(2)收入型的增值税
(3)消费型的增值税
4增值税的税额计算(重点讲授)
5国内增值税制度的特点:
(1)征税范畴大
(2)实行价外税
(3)实行生产型增值税
(4)采用税款抵扣的措施计算应纳的税款
(5)划分一般纳税人和小规模纳税人
6增值税的纳税人:
(1)一般纳税人是指年应税销售额超过规定的小规模纳税人原则,会计核算健全的公司和公司性
单位。
(2)小规模纳税人的年销售额原则为:A从事货品生产或提供应税劳务的纳税人,以及从事货品
生产或提供应税劳务为主、兼营货品批发或零售的纳税人,年销售额在100万元如下的;B从事
货品批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元如下的。
7增值税的征税范畴:
(1)销售货品
(2)进口货品
(3)提供加工劳务、修理修配劳务
8增值税的税率:
(1)基本税率——17%
(2)低税率——13%(粮、油、水、气、煤;农药、农膜;图书、杂志、报纸。)
(3)零税率——出口货品
9增值税专用发票的管理:
(1)增值税专用发票的印制管理
(2)增值税专用发票的领购、使用管理
(3)增值税专用发票开具管理
(4)发生退货或销售折让时,已开具专用发票的解决
(5)增值税专用发票的保管
(6)对代开、虚开专用发票行为的解决
三、1消费税:是以特定消费品的流转额为征税对象的一种流转税。
2消费税的特点:
(1)消费税征收范畴具有选择性
(2)消费税税率具有差别性
(3)消费税的征收环节具有单一性
(4)消费税的征收措施具有灵活性
(5)消费税税负具有转嫁性
3消费税的作用:
(1)调节收入,缓和社会分派不公的矛盾
(2)引导消费方向,调节消费构造
(3)增长财政收入
(4)寓禁于征,限制某些消费品的生产
本章重点在于增值税的计算
第八章所得税
重点掌握:公司所得税的征税对象,应纳税所得额,个人所得税应纳税额的计算。
一、1所得税:是指以纳税人在一定期间内的纯所得额或总所得额为征税对象的一类的统称。
2所得税法的特性:
(1)所得税为直接税
(2)所得税的征税对象为纳税人的纯所得额或总所得额
(3)所得税是对人税,而不是对物税或对事税
(4)以纳税人的实际承当能力为征收原则,对所得多、税收承当能力大的多征,反之少征,没有
所得不征
3公司所得税纳税基本要素:
(1)纳税主体
(2)纳税客体
(3)税率——所得额在3万元如下——18%,所得额在3万元-10万元——27%,所得额在10万元
以上的——33%。
二、1个人所得税的计算是教学的重点。
第九章财产税法
重点掌握:财产税、房产税、资源税、城乡土地使用税、契税。
一、1财产税:是以纳税人所拥有或支配的特定财产为计税根据而征收的一类税。
2财产税的特性:
(1)财产税是对社会财富的存量课税
(2)财产税多属于直接税
(3)财产税多属于常常税
3房产税:是以房产为征税对象,按房产的计税余值或房产的租金收入为计税根据,向房产的
所有人或使用人征收的一种财产税。
4资源税:是以多种自然资源为课税对象,为调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用原则而征收
的一种税。
5耕地占用税:是国家对占用耕地建房屋或从事其她非农业建设的单位和个人,按其占用耕地的面积
实行从量定额征收的一种税。
6城乡土地使用税:是以城乡土地为征税对象,对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
7契税:是在房屋所有权、土地使用权转移登记时,向不动产获得人征收的一种税。
8契税的征收范畴:
(1)国有土地使用权出让
(2)土地使用权转让
(3)房屋买卖
(4)房屋增与
(5)房屋互换
(6)以预购方式或预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。
第十章行为税
重点掌握;行为税,印花税,证券交易税
一、1行为税:是指以某些特定行为为征税对象的一类税。
2印花税:是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收
的一种税。
3印花税的特性:
(1)覆盖面广
(2)税率低、税负轻
(3)纳税人自行完毕
(4)交易双方均为纳税主体
4印花税的征税范畴:
(1)合同或具有合同性质的凭证
(2)产权转移书据
(3)营业帐簿
(4)权利、许可证照
5征券交易税:是以特定的有价证券交易行为为征税对象,以证券的成交额为计税根据的一种税。
第十一章税收责任法
重点掌握;纳税人税收违法行为的具体体现,纳税人违法的责任。
一、1纳税主体违法行为的体现:
(1)违背税务管理基本规定的行为
(2)纳税人未按规定进行纳税申报的行为
(3)纳税人的偷税行为
(4)纳税义务人虚假申报或不进行申报而不缴或少缴税款的行为