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上传人:非学无以广才 9/25/2022 文件大小:21 KB

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第一章 总    则
第一条 为加强税源管理,及时核算并纠正纳税人一般性涉税问题,根据国家税务总局《有关进一步加强税收征管基本工作若干问题的意见》(国税发〔〕124号)、《税收管理员制度(试行)》(国税发〔〕40号)、《纳税评估管理措施(试行)》(国税发〔〕43号)制定本措施。
    第二条 纳税评估工作总的目的是:建立以纳税人自觉申报纳税和征管数据集中为基本,以信息化手段和现代管理技术为支撑,以征管责任区建设和税务稽查为保障,集中评估,分级贯彻,定期反馈的纳税评估管理体系,全面提高税收管理层次,实现税收管理的规范化、科学化和现代化。
第三条  在实践的基本上,运用统一的评估程序和应用软件,对所有公司实现全面评估,做到未经评估不得检查,进一步完善评估体系,全面提高税收监控能力,提高税收管理层次。
第四条  纳税评估工作一般在国税机关内案头进行,确需实地调查核算的,可到纳税人生产、经营场合进行调查核算。实地调查核算指税务机关通过到纳税人生产经营场合理解状况、审核账目凭证等措施,对评估分析中发现的较为复杂的涉税疑点或问题做出定性、定量判断,并采用进一步征管措施的工作措施。
第二章   工作措施
第五条  纳税评估工作程序一般为:选定对象、评估分析、约谈核算、评估解决等四个环节。
第六条  纳税评估对象的拟定应参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用级别等状况,侧重选择重点税源、特殊行业的重点公司、税负异常变化、达到或超过预警指标、长时间零申报、纳税信用级别较低、平常管理中发现涉税问题比较集中的纳税人,以及评估部门觉得应作为评估对象的其她纳税人。
第七条  评估分析可采用比较分析、比率分析、构造比例分析、合理性分析、关联因素分析、批件校对分析以及核心物件测算、以进测销测算、单位产品耗能、单位产品成本测算和其她分析措施。评估人员要根据评估对象的实际状况和评估内容选择合适的评估指标和措施。
第八条
  评估分析的重要内容涉及:
(一)审核纳税人各项纳税申报资料与否完整、真实、合法;纳税人与否按照税法规定和主管税务机关的核定、认定、审批事项的规定程序与时限履行了申报纳税义务,纳税规模、税收承当与行业税负预警指标有无明显差别;
(二)审核纳税人纳税申报表主表、附表和扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款报告表的项目、数字填写与否完整,合用的税目、税率及各项数字计算与否精确,主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系与否对的;
(三)分析、比较纳税人纳税申报数与财务报表数之间的差别及因素,有关项目的调节与否符合税法规定;
(四)分析、比较纳税人当期纳税申报状况与上期申报状况有无较大差别;
(五)分析、比较纳税人纳税申报状况与平常掌握的状况有无较大差别;
(六)根据财务会计报表、收入明细表和发票存根及收发货记录,审核分析纳税人应税收入与否完整和足额申报;
(七)根据财务会计报表、成本费用资料,审核分析纳税人成本费用与否存在异常变化状况,成本费用与收入与否配比,成本费用率与否正常;
(八)审核分析纳税人公司所得税纳税申报表调增、调减项目与纳税调节项目表与否相符,纳税调节项目表中纳税调减项目与否符合国家政策规定;
(九)审核分析纳税人与关联公司的业务往来状况与否正常,关联公司间的往来与否记录完整,关联公司间的定价与否符合独立公司间互相定价原则;
(十)根据财务会计报表、利润分派资料和支付个人收入明细表,审核分析扣缴义务人平均工资性支出与同行业平均工资支出有无重大差别,扣缴义务人平均工资性支出与个人所得税扣缴水平与否相符,扣缴义务人利润分派与个人所得税扣缴与否相符,纳税人人工费用率与同行业相比与否有重大差别;
(十一)根据财务会计报表,审核分析资本性支出与财产税间逻辑关系与否配比;
(十二)审核分析纳税人申报纳税状况与税收征管信息系统中的税务登记,多种认定、核定信息,发票使用状况,税款查补等状况与否相符;
(十三)根据外部提供的涉税信息,比对分析纳税申报与否相符:
(十四)纳税评估部门觉得应评析的其她内容。
第九条
  纳税评估必须分析的指标有:
(一)增值税:税负率及其变动状况、主营业务收入变动率、存货量及其变动率;
(二)公司所得税:所得税奉献率、主营业务收入变动率、主营业务利润税收承当率、主营业务成本率;
(三)外商投资公司和外国公司所得税:所得税奉献率、主营业务收入变动率、主营业务利润税收承当率、主营业务成本率、关联采购和销售比例及其变动状况。
第十条  经评估分析,对未发现问题的,或虽发现问题但事实清晰,不需要进行调查核算的,可直接进行评估解决。对纳税异常存在疑点,根据既有资料不能鉴定事实,需要纳税人举证阐明或调查核算的,纳税评估人员应进行约谈核算。
第十一条  约谈核算的措施可视评估分析中发现问题或疑点的大小和复杂限度而定。需纳税人口头解释阐明的,一般约请公司法人代表、财务负责人、办税人员以及其她可以提供有关状况的其她人员到场;需要纳税人书面解释阐明的,纳税人除口头解释阐明外,还应提供有关的举证资料。
    第十二条  纳税评估结论一般分为如下三类:
(一)纳税正常符合性结论。经评估分析有问题或疑点,但纳税人能提供相应证据阐明和消除问题或疑点的;
(二)纳税差别纠正性结论。纳税人承认存在申报纳税或申报解缴税款差别事实,并能通过自查重新申报,补缴税款、滞纳金等方式消除存在差别的;
(三)纳税异常待查性结论。纳税人无合法理由和证据阐明和消除疑点或异常,又不肯自查纠正的;纳税人回绝约谈核算的;经评估分析和调查核算,发现纳税人存在偷逃骗税行为,且情节严重、数额较大的。
第十三条 纳税评估人员在评估解决时,按下列程序进行:
(一)定性为正常符合性结论的,拟定为正常纳税户归档;
(二)定性为差别纠正性结论的,监督纳税人限期改正;待纳税人自行纠正后,将有关补正资料与评估结论一并归档; 
(三)定性为异常待查性结论的,应当移送稽查部门查处。待稽查部门将案件查处状况反馈后,将稽查解决决定书复印件与评估结论一并归档。
    
第三章
 工作范畴
    第十四条 经纳税评估分析或税务函告、税务约谈,发现纳税人存在下列情形之一的,经部门负责人批准,可实行实地调查核算:
    (一)纳税人的解释阐明和提供的有关资料无法排除其涉税疑点或问题,必须进行实地调查核算才干做出定性、定量判断的;
    (二)纳税人不积极配合税务函告或税务约谈,迟延、推诿、不及时提供有关资料,使涉税疑点或问题无法核算的;
    (三)对实行核定征收的纳税人进行纳税评估时,缺少评估分析资料,必须进行实地调查核算,才干核定其应税收入总额的真实性、精确性或与否已经达到起征点的;
    (四)对非行政审批事项、注销税务登记户的申报纳税事项进行评估时,需纳税人提供的涉税资料数量较多且状况较复杂的;
    (五)上级部门对下级部门的评估事项实行抽样复评时,对评估成果提出异议,需进行实地调查核算以验证评估成果的;
    (六)其她必须到纳税人经营场合理解状况、审核账目凭证等,才干对纳税人的涉税疑点或问题做出定性、定量判断的。
    第十五条 实地调查核算,一般状况下对同一纳税人在一种纳税年度内不反复实行;对当年已被税务稽查部门备案稽查的,原则上不再实行。
  第十六条  对如下情形必须进行纳税评估,由税收管理员负责。 
     1、持续三个月申报异常(零、负申报,低税负申报)公司; 
    2、非增值税专用发票抵扣税款超过当月申报的所有进项税额50%以上公司; 
    3、无进出口经营权而有海关完税凭证申报抵扣税款的公司;
    4、海关完税凭证申报抵扣税额占同期申报抵扣的所有进项税额50%以上的商贸公司; 
    5、辅导期一般纳税人、暂认定一般纳税人转为正式一般纳税人;
  6、增值税与公司所得税申报收入(季度预缴申报和年度汇缴申报)不符比对工作。
  第十七条  对如下情形必须进行纳税评估,由纳税评估组负责。
1、上年度全年申报异常(零、负申报,低税负申报)公司;
2、未进行备案登记,而有减免税情形的公司;
3、未进行备案登记,而有废旧物资销***抵扣的公司;
4、其她情形应拟定为重点评估的公司。
第四章 工作程序
第十八条  纳税评估对象选定后,纳税评估人员要在纳税评估管理平台内进行登记,下达纳税评估筹划,实行评估分析。
    第十九条 根据纳税人的涉税疑点或问题,评估人员提出约谈或实地调查核算意见,填入《纳税评估工作报告》,报本科负责人审批。
第二十条 税务约谈应事先发出《税务约谈告知书》,将约谈的时间、地点、内容等事项告知纳税人,需要纳税人准备有关证明材料的,应在告知书上注明。
第二十一条 税务约谈过程中,评估人员应认真听取纳税人的陈述阐明,认真审视纳税人提供的举证资料,做好约谈记录并双方签字;采用举证资料书面阐明的,纳税人应在书面材料上签字盖章。
第二十二条 纳税人因特殊状况不能准时接受税务约谈的,可以向纳税评估部门阐明状况,经批准后延期进行。
第二十三条 纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时,应向纳税评估部门提交纳税人签章的委托代理证明。
第二十四条 对税务约谈中发现的必须到纳税人生产经营场合理解状况的,评估人员必须经批准方可进行实地调查核算。
第二十五条  实行实地调查核算前,评估人员应认真分析《纳税评估工作报告》及税务函告、税务约谈的有关资料,明的确地调查核算的内容。应重点环绕着所发现问题的疑点展动工作,收集证据,核算状况,认真做好调查记录,调查核算时,人员不得少于两名。
 第二十六条 实行调查人员制作发出《纳税评估下户调查告知书》,明的确地调查核算的时间、地点、内容等事项,送达纳税人。纳税人因特殊困难不能准时接受的,阐明状况后可酌情延期。
        第二十七条 实地调查核算时,实行调查人员根据调查核算状况填制《纳税评估下户调查报告》,    实地调查核算后,实行调查人员根据核算成果可以对纳税人的涉税疑点或问题做出定性、定量判断的,转入评估成果解决环节,填制《纳税评估工作报告》,经本科负责人批准后实行。
    第二十八条  对无合法理由回绝税务约谈,回绝提供有关证明资料,回绝调查核算的,或对疑点问题解释不清、提供不出证明资料的,纳税评估人员应如实在评估结论中反映并提出意见,经主管局长批准后,按程序移送平常税务检查或稽查局解决。    
第四章  评估管理
第二十九条  工作时限的规定:
(一)必须按规定的时间将评估单位名称登记进入纳税评估管理平台:
1、指定评估单位名单的:上月31日前下达;
2、自定评估单位名单的:每月10日前拟定。
(二)评估名单一经拟定后,不得随意变更。自定名单的,在15日内完毕;指定名单的,在次月20日前完毕。
(三)纳税评估管理平台内各环节的内容应根据评估开展的状况适时填制,不得待评估工作完毕后在同一种时间内进行补录。
第三十条  纳税评估人员应逐户制作纳税评估工作报告。
纳税评估工作报告应当涉及如下重要内容:纳税评估对象、纳税评估税种、纳税评估税款所属期间、有关指标分析状况、评估分析发现的疑点、纳税评估重点核算的问题、评估成果的认定和解决意见等内容。
第三十一条 纳税评估分析底稿为内部资料,所作结论仅作为内部工作建议使用,不发纳税人。纳税评估成果可作为国税机关进行纳税信用级别评估的重要根据。
第三十二条 评估人员每少完毕一户评估任务,岗位责任制考核扣3分;每推迟一种工作日完毕,;评估报告未按规定制作,。
第三十三条 评估人员徇私舞弊或者滥用职权,不如实记录约谈核算状况,瞒报评估真实成果,应移送的案件不移送,致使纳税评估成果失真、给国家税收或纳税人导致损失的,取消一种月奖金,并依法追究责任。
第三十四条 本措施自一月一日起试行。
株洲市荷塘区国家税务局
                                              1月