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一会计控制基本观念沿革与发展课件.ppt

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一会计控制基本观念沿革与发展课件.ppt

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1-1内部控制制度定义(1936年)
(AICPA:【独立公共会计师对财务会计报告的审查】)
为保证公司现金和其他资产的安全,检查帐簿的准确性而采取的各种措施和方法。
1
1-2内部控制制度定义(1949年) (AICPA:特别报告)
基于保护企业资产,检查其会计资料正确可靠,提高业务效率,促进企业经营方针、组织计划的贯彻执行而在企业内部采取的各种稽查措施-------。
该定义的内部控制制度包括:
预算管理
标准成本
定期业务报告
统计分析及运用
职业培训计划等
2
1-3【审计程序公告】 (SAPNO33,AICPA,1958年)
将内部控制制度区分为:
*内部会计控制制度
*内部管理控制制度
3
1-4【审计程序公告】 (SAPNO54,AICPA,1973年)
内部管理制度包括但不限于:
组织机构的计划
业务行为的核准程序及其记录。
*核准程序是管理部门的职能;
*与实现企业目标之责任相关;
*是对所有业务行为建立会计控制的出发点。
4
本定义对内部控制观念的发展:
批准制度归管理控制制度
以责任功能为基础反应会计控制的目标
交易为内部控制的主要对象
交易的记录须满足GAAP和财产保管责任
6
1-5【反国外行贿法】(1977年)
法案产生的背景
法案的作用
法案的重要意义
7
1-8内部控制-整体框架(COSO,1994年)
组织机构
报告的目的
*构造通用定义
*提供标准
9
内部控制定义:
为实现经营效率和效果、财务报告可信性以及对相关法令的遵循等组织目标而提供合理保证的过程。内部控制的实施者为企业董事会、经理层及其他员工。
10
定义的关键要素:
1)内部控制是一个动态过程
2)内部控制是全体人员的作用行为
3)内部控制提供合理保证为非绝对保证
4)内部控制的目标就是实现组织目标
11
内部控制5要素:
控制环境风险评估信息与交流
控制行为监督
经营效率
会计报告可信性
遵循法律法规
内部控制
控制环境
风险评估
信息与交流
控制行为
监督
董事会
经理层
其他员工
企业目标
控制过程
实施者
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