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上市公司财务控制问题及其对策研究.doc

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许霞林摘要:本文在阐明财务控制理论基础上,分析上市公司特点,重点就上市公司特殊股权结构、集分权模式的特点,提出股权过度集中、两极分化等问题,将上市公司财务控制理论与实际存在的问题相结合,用理论指导实践,对我国上市公司财务控制存在的问题提出了完善公司治理结构、健全财务控制体系、完善会计法规等建议。
关键词:上市公司股权结构财务控制体系
一、我国上市公司财务控制存在的主要问题
(一)股权过度集中,监控作用较小
我国的上市公司一部分是由国有企业改制而成,股权高度集中,使得第一大股东利用控股地位几乎完全支配了公司董事会和监事会。在此股权结构下,在董事会中形成了代表国家股或政府控制的法人股的“关键人”控制局面。这就很难建立起有效的公司治理结构,使新建的公司往往换汤不换药,仍然由上级主管机关控制,成了所谓“翻牌公司”。
(二)财务控制集分权模式两极分化严重
现行的上市公司控制要么过度集权,领导财务权利绝对化使得下级部门权利弱小,资源分配难以顺畅,无法最大效率地利用资源,导致众多中央部门繁多,任务繁重,长期下去中央机构与下级的比重严重失调,中央难以评估下级绩效,决策来自上级,下级单位有借口将责任推到上级,矛盾加深;要么过度分权,把大量的财务控制权下放,任其自由发展。这样降低决策的质量和速度,影响正确性和及时性,公司组织的适应能力减弱,致使高层管理者陷入日常管理事务中,难以集中精力处理企业发展中的重大问题,组织成员的工作热情也会随之下降。
(三)财务与会计职能区分不明确
目前,我国公司通常将财务和会计机构合在一起,这样的机构设置在传统的计划经济体制下,是可以满足管理要求的,但是,与现代企业制度的要求相比较,其弊端很多。具体表现在以下几个方面:
财务和会计的服务对象和灵活程度不同,将这两项工作合在一起的话,财务的灵活性会干扰会计的公允性,这样就会出现一些财务丑闻和造假。
会计核算工作是较为“刚性”的,而会计核算工作是较为“弹性”的。如果企业将财务管理与会计核算工作合在一起,则有可能使会计核算工作挤兑财务管理工作,造成企业重视会计核算工作,而轻视财务管理的局面。
(四)财务控制研究的创新不够,且缺乏权威标准体系
当前的研究成果中,能够比较充分体现创新思维的尚属少数,更多的是实质上或形式上的雷同或趋同,仍停留在就财务而论财务的层次上。这在很大程度上制约甚至误导了企业的财务决策和财务控制实践,相当多的企业往往囿于传统的框架和****惯,限制了财务控制充分发挥作用的空间。
二、加强上市公司财务控制的若干对策
针对以上上市公司财务控制存在的主要问题,采取相应的对策。
(一)建立有效的公司治理结构,改善股权过分集中的问题
公司治理结构是一种联系并规范股东、董事会、高级管理人员权利和义务分配,以及与此有关的聘选、监督等问题的制度框架,是公司的所有者和经营者权责利的一种制度安排。建立有效的公司治理结构,可以改善股权过分集中的问题。一方面,通过建立有效的公司治理结构,可以创造良好的财务控制环境,有利于进行财务控制。另一方面,建立有效的公司治理结构,可以真正赋予外部董事参与董事工作的权限,使外部董事能行使其职权,不受经理和内部董事的干扰。另外,还可以加强财务战略控制,树立以创造价值为导向的财务战略目标,建立以价值为基础的业绩指标体系,控制企业总体风险。
(二)完善财务监控制度,建立以人为本的财务控制管理体系
财务控制是对财务活动过程的约束和调节,既然要约束和调节,就得有一个节制标准和尺度,就必须建立起企业的财务制度和监控体系。财务控制是对财务活动过程的约束和调节,既然要约束和调节,就得有一个节制标准和尺度,就必须建立起企业的财务制度和监控体系。财务控制管理的考核奖惩制度应是一种责、权、利相统一,分级负责的管理方式。另外,企业文化,也称为组织文化,是在企业中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生活方式、人文环境和与此相适应的思维方式和行为方式,企业文化也是财务控制的重要影响因素。同时,还要建立行之有效的培训机制,不断提高员工专业技能素质。
(三)加快信息化管理进程,利用财务网络进行全方位控制
利用财务网络统一各个职能部门经济活动的物流和信息流,使管理者可以随时掌握相关信息,从而可以科学地将财务控制渗透到各个层次的组织治理、生产业务全过程、以及各个经营环节,并且将各个层次的组织治理、生产业务全过程、以及各个经营环节的财务控制有机地结合起来,以便提高企业的资金利用效果。具体来说:一是建立公司资金结算中心。二是建立集团电子化预算治理系统。
(四)提高会计人员的职业道德水平,有效实施会计规范
“会计规范”是指人们在从事与会计有关的活动时,所应遵循的约束性或指导性的行为准则。目前,我国的会计规范虽然在财务控制中发挥了一定作用,但是也存在很多问题。例如:在会计实务中,存在许多财务欺诈、会计造假案件。通过对重大案例的分析,发现这些事件的发生并不是因为没有会计准则、制度和相关会计规范的约束,而是因为会计人员不执行相应的会计准则、制度和相关会计规范。因此,只有当会计人员具备高水平的职业道德时,才能从根本上消除财务欺诈和会计造假事件的发生,为利益相关者提供客观、真实的会计信息,同时也使得会计能真正起到维护经济公平和提高经济效率的作用。因此,要重视会计人员职业道德水平的建设。只有这样,才能有效地实施会计准则、制度和有关会计规范。
参考文献:
[1][M].经济科学出版社,2001
[2][M].西南财经大学出版社,200635172422