文档介绍：该【安永会计师事务所--通用审计程序 】是由【淘气小宇】上传分享，文档一共【50】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【安永会计师事务所--通用审计程序 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。助理人员外勤工作指南
通用审计程序
助理人员外勤工作指南中包含了对助理人员履行审计工作有所帮助的审计实务指南。每一项工作指南涵盖审计的一个重点领域,并介绍了审计该领域助理人员可能碰到的有关状况、风险和底稿编制。
如助理人员以为需要,建议随身携带《助理人员外勤工作指南》,以便更好地进行审计外勤工作。助理人员外勤工作指南的电子版本英文版能够在香港审计技术数据库中获取,中文版能够在中国审计技术数据库中获取。
2/04)
2
通用审计程序
目录页码
概括
通用审计程序的种类
1
通用审计程序计划——往常波及新进审计助理人员的程序
一定履行的程序
2
可能需要履行的额外程序
10
某些主要通用审计程序的进一步明细指南
(1)
关系方
12
什么是“关系方”?
12
什么是“关系交易”?
13
你在关系方及关系方交易测试中参加的工作
13
(2)
总账,非标准日志账
13
表1–记录底稿复核的例子
16
(3)
期后事项
18
什么是“期后事项”?
18
期后事项复核的重要性
19
期后事项复核测试的方法
19
你在期后事项复核测试中参加的工作
20
(4)
管理建议书建议
22
表2–“管理建议书评论——重点”
的说明性表格(审计表格第
45号)
23
(5)
董事的酬劳和借钱
24
附录
(1)
关系方关系的说明性例子
25
(2)
“董事酬劳项目”证明书(审计表格第27号)
27
审计表格
通用审计程序表(审计表格第59号)
期后事项复核程序(审计表格第58号)
通用审计程序
概括
“通用审计程序”就是我们在审计过程中履行的各样程序,这些程序(1)与特定账户余额没关;
(2)所有业务都需履行以知足专业标准的详细要求;(3)可能是管理性的。
在本指南中,我们将介绍我们履行的通用审计程序种类并大概辨别和描绘你可能被要求辅助履行的通用审计程序。
我们使用“通用审计程序表”(PGAP)(审计表格第59号)来控制和监察我们对通用审计程序的
履行—PGAP包含在本指南末端的审计表格部分中。所有的审计业务中都要求达成PGAP中的有关
部分。因为我们履行的通用审计程序随我们使用的审计准则而变化,我们要保证我们使用的PGAP
与报告的审计准则相适应,如香港、美国、英国等的准则。
PGAP建立了往常不作为对系统和内控或账户余额进行复核时的特定程序的一部分的审计程序的性
质、履行时间与范围。PGAP中的程序是鉴于合用的专业准则和安永政策的要求而拟订的。只管程序范围宽泛,但并未包含所有,因此必需时需要改正和增补以保证其合用于每个客户的特别状况。
PGAP一定认真达成—每一点都要有包含所履行工作凭据的底稿索引,以及履行工作的人的名字的缩写。在一栏的顶部打勾并一勾究竟或署名是不行接受的方法。
在香港和中国审计手册第二册第二章“通用审计程序”中有对通用审计程序进一步的概括。培训部的网上学习课程“通用审计程序:Basicsv3”中也有进一步的指南。
通用审计程序的种类
PGAP在一系列的标题以下出了应履行的各样程序。PGAP分为两个部分:
一定履行的程序
可能需要履行的额外程序
新进助理人员会更多参加PGAP中某些部分的工作。下一部分的表格“通用审计程序表部分—往常
波及新进助理人员的程序”列出了PGAP的所有部分并逐项解说新进助理人员可能波及的领域,记
住,因为客户业务各不相同,审计小组中不一样成员以及你自己的参加视客户大小和复杂性而变化。
此外,本指南更进一步针对新进助理人员波及的一些PGAP领域—见后边的“某些主要通用审计程
序的进一步明细指南”,包含以下部分:
关系方
总账,非标准日志账分录
期后事项
管理建议书重点
董事的薪金和借钱
1
通用审计程序表——新进助理人员参加的程序
PGAP按以下表中的章节拟订。“新进助理人员的角色/参加领域”在该标题下同一列以斜体字表
示。“进一步指南”栏的缩写以下所示:
AUD2
-安永
AuR[]
-审计技
[]
香港
术指南
和中
no.[]
国审
计手
册第
二册
章节
数
[]
GAM
-
AcR[]
-会计技
[]
GA
术指南
M
no.[]
activ
ity
no.[
]
ATD
-香港
PP
-政策和
[]
审计
程序指南
技术
no.[]
数据
库
view
no.[
]
EYI
-EYI
FF
-Friday
InD
独立
TN
Focus
政策
no.[]
和全
-
球名
TechNews
单数
no.[]
据库
一定履行的程序
客户承接和续约
新进助理人员的角色/参加领域进一步指南
所在地
大多半客户承接和续约程序由审计小组更高级其余成
员履行,特别是
EIC和合伙人,以达成标准的“客户
PP4
承接/续约表格”。客户续约程序在年审商定结束以后
FF115,134
履行。
你可能会被要求编写以前年度业务的时间/成本信
息以进行估算与实质的比较,和其余信息,比如
审计小组的详尽资料、所包含的有关客户的财务
2
审计商定书条款
有关收费的信函
独立性
人员分派
咨询
通用审计程序
信息等。
你不太可能参加商定书程序。
你不太可能参加收费信函的拟订程序。
你和审计小组的所有其余成员被要求独立于客户之
外,就像本所独立政策要求的那样。
EYIInD
ATD11
PP6,11
FF104,150,
160,169,176
你不太可能参加业务人员的安排,或组织适合的专家
部门的参加。
GAM2
在审计过程中碰到要向专家咨询的状况时,假如所咨
询的问题与你审计的部分有关,你会被要求帮助拟订
咨询备忘录并在SRM中详尽记录结果。
FF67
3
通用审计程序表——新进助理人员参加的程序
一定履行的程序新进助理人员的角色/参加领域进一步指南
所在地
认识业务计划过程的最先工作包含与客户见面以认识客户业务(或更AuR11
新我们的认识)。GAM3
FF135,171
在履行审计工作时,业务小组的所有成员都要充分认识客户
业务,以使其在履行其所负责的工作时能辨别重要项目和情
况。
审计战略备忘录
审计程序表
其余计划要考虑的问题
控制测试
作为审计计划过程的一部分,你将参加业务小组计划会议,在该会议上,将对客户的特色微风险、审计方法和后勤安排进行解说。
作为审计计划过程的一部分,你将参加从以前年度审计文件中或从其余根源编制客户财务信息,以将其包含在审计战略备忘录中。
你不太可能参加审计程序表的拟订。它由审计小组中对客户业务和安永全世界审计方法比较认识的成员来拟订。
除了以上标题以下出的内容以外,还有很多其余的审计计划要素。相同地,它们也由审计小组中较高级别成员履行。
你的参加包含编制主要明细表及从以前年度的文件中摘录数据以与今年数据进行比较。你也可能参加帮助编制和剖析包含在审计成本和花费估算中的信息。
你可能参加对客户不太复杂的流程进行记录或绘制流程图,并辨别此中的控制—拜见“流程图”外勤工作指南。
你也将负责某些控制测试的履行,并记录测试结果和结论。
GAM5
GAM5/
AuR11
GAM4,5,8
FF135,171
GAM4,6,7
4
通用审计程序
通用审计程序表——新进助理人员参加的程序
一定履行的程序
总账、非标准日志账分录
会议记录、合同和法定文件
议论会计原则
新进助理人员的角色/参加领域进一步指南
所在地
-17论页()见。
你可能被要求依照暂挂科目审计程序表帮助记录暂挂科目交易。
你也可能负责将总账年初余额查对至上年审计工作底稿。
AuR39
你会被要求履行并记录对客户法定文件的复核(特别是董
事、秘书、管理层成员、董事权益和花费的登记表)。
客户会议记录和其余重要协议、合同和文件的复核往常由审计小组中级别较高成员履行。
依照香港会计实务准则第
1号拟订的会计报表编制原则评
价客户会计原则的工作由审计小组中级别较高成员负责。
可是,你需要认识客户的会计原则和政策,因为它们波及到你参加审计的部分,以便能评估你工作过程中碰到的问题。假如,在你测试时,碰到客户显然背叛它们的政策,认真研究、与客户有关人员议论并得出结论,并见告高级审计员。
作弊和错误
在计划审计时,审计小组中级别较高成员将对作弊和错误
致使的客户对重要会计报表错报的可能性进行研究并评
,
价。
FF96
在计划会议上,审计小组中级别较高成员会和你及其余审
计小构成员议论有关结论和对计划审计程序的影响
5
通用审计程序表——新进助理人员参加的程序
一定履行的程序
解决管理层越权风险的一定程序
新进助理人员的角色/参加领域进一步指南
所在地
该领域的一项重要程序是检查日志账分录和其余客户调整GAM8
的支持性文件,以对客户已依照所记录的履行了适合的受权和其余控制程序供应凭据。
审计会计报表时法律法例的考虑要素
关系方
许诺和或有事项,包含诉讼和索赔
很有可能你将履行这些明细工作的大多半,或许要和以上
“总账、非标准日志账分录”部分的工作相联合。
审计小组中的级别较高成员将与客户管理层议论并进一步
,
研究行业实务、法例等,以获取合用于客户的法律法例框架的知识以及客户是如何依照这些要求的。
有关的信息会传达给你和审计小组的其余成员。
在你履行审计工作时,你应保持警惕以辨别你可能碰到的不吻合法律法例的状况。要研究、记录这些状况并得出结论,且与审计小组级别较高成员议论。
关系方及其交易以及在履行审计工作时你对此的责任在本
指南的“关系方”部分(见12-14页)详尽议论。
AuR23,34
AcR18
FF16
审计小组中级别较高成员将履行如与客户管理层议论、复
,
核董事会会议记录和法定协议、与客户律师联系等程序,
,
以辨别许诺和或有事项。
AcR29
你可能被要求组织书面检查,自然在履行审计工作时,你
要警惕以辨别许诺和或有事项。
董事薪金和借钱你可能被要乞降客户行政人员一同编写并组织董事薪金和GAM10
借钱确认程序。这会在本指南的“董事薪金和借钱”部分
(见24页和附录2)详尽议论。
6