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五、研发费用的核算体系
公司依据《企业会计准则》设置会计科目,
财务部在会计计算机核算系统内设置“研发费用”一级会计科目,根据费用类别、本行
业特点和管理需要设置次级会计科目进行明细核算。公司研发费用按实际成本核算。研发费
用核算纳入会计核算一本帐同步进行。
“研发费用”科目按照研发部门和研发项目分别建立部门辅助核算账和项目辅助核算
账,同步归集部门研发费用和项目研发费用。
核算体系规范如下:
级
科目编码科目名称辅助账类型主要核算内容
次
15301研发费用部门和项目
2530101研发成本部门和项目全部研发费用支出
从事研发活动人员工资薪金,包
括基本工资、奖金、津贴、补贴、
353010101职工薪酬部门和项目
加薪、加班工资以及与其任
职或者受雇有关的其他支出。
353010102外购器材部门和项目
研发活动外购的材料和单位价值
45301010201硬件部门和项目10万以下的研发测试关键仪器设
备。
45301010202软件部门和项目研发活动外购的专用商品软件。
353010103外部协作费部门和项目委托外部开展研发活动的费用
353010104差旅费部门和项目研发活动发生的差旅费用。
45301010401交通费部门和项目
5530101040101长途交通费部门和项目
5530101040102出租车费部门和项目
5530101040103其他交通费部门和项目
45301010402住宿费部门和项目
45301010403出差补助部门和项目
45301010404其他差旅费部门和项目
45301010405异地租住费用部门和项目
353010105折旧费部门和项目研发活动相关设备折旧费
353010120其他费用部门和项目
45301012001会务费部门和项目
45301012003测试及鉴定费部门和项目研发成果测试鉴定费用
45301012009其他费用部门和项目非经常发生的其他直接费用
分摊的制造和检
353010190部门和项目研发项目应分摊的辅助作业费用
测费用
353010199转出研发成本项目核算研发项目结题验收转出的成本
45301019901转入期间费用项目核算转入损益的费用性支出
45301019902转入资产项目核算转入资产的资本性支出
注:可根据实际情况扩展或调整明细核算内容。
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六、研发费用的核算方法
为实施研发项目且可直接认定并归集到研发项目的各种支出,如:购买的原材料;购买
的试验和试制但达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品
的测试检验费;资料费、印刷费、差旅费、委外研发费、培训费、维修费;租入设备的租赁
费等,根据原始单据直接计入研发项目成本。
研发项目摊销的设备折旧费用,根据部门固定资产设备清单计算出部门折旧费用,再根
据部门各个项目工时消耗比例或专用设备使用台班数合理分摊。
研发项目的无形资产摊销费用,按相关无形资产应摊销额与受益对象的受益程度(工时
消耗形或成本消耗比例)进行合理分摊。
计算研发项目的人工费用,以各部门的职工薪酬总额,根据部门受益对象的工时比例在
各项目间合理分配。
,按照部门工资总额比例计入部门车间费用;期末,根据部
门受益对象的工时比例在各项目间合理分配。
七、关于高新技术企业研发费用报告口径的调整
根据《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》(以下简称
《指引》)规定,公司在开展高新技术企业资质申报和复审工作中报告研发费用时,应按《指
引》口径对会计核算口径归集的研发费用进行调整,以符合《指引》的报告要求。
按《指引》口径调整报告研发费用,无需调整会计核算记录。
根据本公司会计核算的费用归集方法,应调整事项如下:
,如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发
保险费等费用,按《指引》口径报告研发费用时,应将在公司“管理费用”科目内核算的相
关费用总额,按受益对象的人工费用比例在各项目间合理分配。分配后,此项费用不应超过
研发总费用的10%。
,按
《指引》口径报告研发费用时,应根据人事资料记录从研发项目的职工薪酬中扣除。
、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用,按《指引》口径报告
研发费用时,应将在公司“管理费用”科目内核算的相关长期待摊费用总额,按受益对象的
受益比例(使用面积和使用时间)合理分摊计入。
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,按《指引》口径报告研发费用时,应将在公司“管理
费用”科目内核算的相关房屋折旧费和房租费用,按受益对象的受益比例(使用面积和使用
时间)合理分摊计入。
,按《指引》口径报告研发费用时,应按该费用发生额的
80%调整计算研发项目的委外费用。
八、其他
,按照《企业会计准则》和《企业研究开发
费用税前扣除管理办法》规定的计算口径执行。
《指引》口径报告研发费用的未尽事项,按照《高新技术企业认定管理
办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》规定的计算口径执行。
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