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否定意见审计报告
否定意见审计报告篇1 我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表,包括20xx年12月31日的资产负债表及合并资产负债表,20xx年度的利润及合并利润表、股东权益变动表及合并股东权益变动表和现金流量表及合并现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括:
(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;
(2)选择和运用恰当的会计政策;
(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“三、导致保留意见的事项”所述事项外,我们按照中国注册会计师审计准则的'规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
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三、导致否定意见的事项
如财务报表附注火所述,ABC公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算。如果按权益法核算,ABC公司的长期投资账面价值将减少X万元,净利润将减少X万元,从而导致ABC公司由盈利X万元变为亏损X万元
四、审计意见
我们认为,由于受到前段所述事项的重大影响,,ABC公司财务报表没有按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制,未能在所有重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的财务状况及合并财务状况、以及20xx年度的经营成果及合并经营成果和现金流量及合并现金流量。
否定意见审计报告篇2 为加强财务管理,合理使用资金。医院组织有关人员于20XX年3月9日对医院财务收支情况进行了内部专项审计。具体情况如下:
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一、审计情况:
1、年末总收入285万元,全部为医疗收入。
门诊收入231万元,其中:、、、、治疗收入53万元、。
住院收入51万元,其中:、、、、治疗收入16万元、、药品收入14万元。
2、,其中:医疗业务成本31万元,。
总支出中:人员经费122万元,其中:基本工资91万元、绩效工资31万元。
3、。
,其中:、应收帐款
、。
固定资产112万元。
、。
固定资产净值112万元。
4、,其中:(、)、。
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。
5、全年总诊疗人次数14367人,其中:门诊14152人、住院215人。
6、,。
二、审计评价
审计结果表明,医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制,能够较好地合理编制预算,真实反映财务状况,依法组织收入,努力节约支出;加强经济管理,实行成本核算,强化成本控制,实施绩效考评,提高资金使用效率;加强资产管理,加强经济活动的财务控制和监督,防范财务风险。
设备购入合同、安装、验收手续齐全,设备采购的付款方式能按合同规定期限付款,审批手续齐全。全年药品采购合同、验收、入库手续齐全,发票及时准确,付款方式能按合同规定期限付款,审批手续齐全。
三、审计发现的问题
1、医院制定了财务管理、药品采购验收等相关管理规章制度,但其中一些并未真正贯彻执行或执行不严。应注意改正。
2、预算分析仅限于财务数据对比,缺乏业务部门的参与,缺乏问题的原因剖析、改进方案的追踪反馈等,由此造成预算执行随意性大,医院资金运营效率较低。
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3、根据设备采购制度能进行设备采购前的市场调查论证工作,但个别小型设备缺乏科室采购申请论证及市场调查资料。
四、审计建议
1、进一步加强医院预算管理,业务部门参与财务预算,充分进行各项数据分析对比,提高医院资金运营效率。
2、健全完善相关管理制度,提高贯彻执行力度。加强设备采购过程中,科室采购申请论证及市场调查环节的实施,资料整理保管完整。
3、进一步完善药品库存设施,以确保库存药品质量。
否定意见审计报告篇3 我公司于XXXX年XX月XX日至XX月XX日派出XX名专业技术人员(XXX和XXX),前往施工现场(或XX县XXXXXX单位)对XXXXXXXXXX项目进行XXXX(跟踪、过程控制、结算)审计。
一、工程基本情况
1、工程项目名称:
2、工程项目立项依据:
3、工程项目招投标及合同签定情况:
4、工程建设基本情况:
(注:跟踪审计项目要附审计调查月报表)
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二、本月审计人员审计工作实施情况
1、实施审计人员、审计工作时间:
2、审计工作过程概述:
3、审计中发现的问题,被审计单位对问题的反馈及采纳情况(要附相关资料):
审计发现的问题具体为四部份。
(1)标题。
(2)审计查出的违法、违规事实(会计期间、具体行为)。
(3)定性依据。表述为:以上行为违反了xxxxxx(适用的相关法律、法规、规章及其他规范性文件、行业规定)的规定。
(4)审计建议。处理、处罚依据及处理、处罚意见。表述为:根据xxxxxx(适用的处理、处罚依据)的规定,建议:责令改正,xxxxxx(具体审计处理或处罚建议)。
每类问题一般应列有小标题。小标题应当是三个要素,即问题(定性)、金额(定量)及处理处罚建议意见。
在引用法律和法规时,一般应列明文件名称、具体条款号;在引用规章和规范性文件时,一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号。
被审计单位对查出问题的反馈及采纳情况单独表述。
三、下月工作计划
四、其他需要说明或协助的问题
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审计工作月报编写人(签名):
参加审计工作人员(签名):
出具审计月报的参审中介机构(签章):
否定意见审计报告篇4 按《公司法》与公司章程的要求,我们优拓电子科技股份有限公司(下简称公司)第一届监事会,组织三位监事(包括一名财会人员),于第X年1月15至25日,重点对公司原有基础建设项目以及有关预算落实情况进行检查,履行出资人监督职责。监事会有关人员依照国家现行有关财经法律法规的精神和参照现代企业管理惯例和需要,在公司管理层确保提供资料真实性、完整性的基础上,根据实际需要采用了一定的程序,运用分析性复核、抽查、询问、现场盘查考察等方法,经过有关人员积极配合圆满完成工作程序,现将内审结果报告如下:
一、审计目的
本次内部审计按照既定方案重点对公司原有基础建设项目以及有关预算落实情况进行检查,防止利用基础建设谋取个人利益,基础建设设备没有妥善管理,以及对出现的问题能够及时解决。
二、审计过程
(一)编制内部审计调查问卷
根据资产管理、公司内部控制等制度,以及本公司的实际情况编制《内部审计调查问卷表》。表格如下:
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序问题描述问题回答栏备注
1设备购销合同上的价款支出是否与财务支出相一致?如否,请列举。
2差旅费支出是否合理?如否,请列举。
3是否在规定的安装期内安装好设备?如否,请列举。
4设备的平均产能利用率多少?
5有无设备被闲置?如有,请列举。
6有无设备超量生产?如有,请列举。
7实地调查的设备数量、规格、价款是否与财务账面相符?如否,请列举。
8有无将租赁设备和购买设备区别清楚?如否,请列举。
9是否如期支出租赁款和分期付款的购买设备款?
10是否如期计提设备维护费和大修理费?
11是否如期进行设备维护和大修理?
12生产部费用支出有无异常?如有,请列举。
13设备运输费、支付方式是否与合同一致?
14设备购销合同和设备租赁合同是否合理?如否,请列举。
15收入和支出明细分类是否清晰?如否,请列举。
16有无足够的原始凭证证明每笔收入或支出?如否,请列举。
17有无其他情况,请列举?
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(二)针对问卷的各项内容进行抽查、询问、现场盘查考察,真实反映情况,如实填写问卷。
(三)由CEO对问卷进行审核
(四)根据问卷和其他调查情况编制《基建内部审计报告》。重点分析存在的问题,提出建议和改进方案。
(五)落实改进方案。
三、审计存在的问题
(1)关于设备购入和租赁等费用支出明细分类不多,比较简单,费用类别有待进一步划分调整。
(2)有些设备购销合同和租赁合同项目不全。有些合同的款项支付项目不明确,没有写明何时付多少款。
(3)目前固定资产适用的折旧年限是按设计年限确定,与现实折旧有较大差异,如全自动线5年。由于折旧问题涉及企业固定资产的更新能力、企业盈亏和纳税问题,因而应综合实际使用情况慎重确定。
(4)没有按时计提设备维护费和摊销大修理费。
(5)没有应及时通知财务部为什么不进行设备大修理。
四、审计意见
睿达电子股份有限公司已经即将进入第八年的经营,现代企业管理制度正在建设中,各项工作正在有序高效地进行着。在原有的基础上,按国家的有关制度规定进行核算和管理,基建工作的支出的重大方面较为真实,会计处理的重大办法和程序遵循了一致性和相关性原则,会计报告基本合乎规范。为了更进一步完善落实公司制度,我们提出如下工作建议:
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(1)在基础建设方面,需要将费用支出进一步划分,进一步细化,做到不漏每分钱支出,分清每分钱支出。
(2)建立合同审核标准,对不合格的合同及时矫正,确保项目齐全和准确,最后合同要在财务部留底,生产部保管合同原件。
(3)调整固定资产折旧年限。安照现实相同或类似的设备实际平均使用年限,重新调整固定资产的折旧年限,使之缩小现实折旧的差异。
(4)财务部负责监督生产部对设备维护费的计提和大修理费的摊销。
(5)生产部和财务部应该加强沟通联系,生产部有什么重大事发生应该及时告知财务部。
以上报告请予审议。