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国家税务总局关于印发房地企业所得税相关情况
《< 。
产开发经营业务企业所得税处理办房地产有限公司及
1、ABC 2007
法的通知(国税发号)已以前年度预售房收入应预缴企业所得
> 》〔2009〕31 房
经于年月份发布,自年税情况及以前年度应预缴企业
2009 3 2008 1 。2007
月日实施由于此前内外资房地产所得税
1 。=10,000, ×10% ×33%
企业适用的关于企业所得税的文件不元,会计处理如下:
地=330,
同,内资房地产企业适用国家税务总借:其他应收款贷:银
《 330,
局关于房地产开发业务征收企业所得行存款
产 330,。
税问题的通知(国税发号), 注:也有的企业这样做会计处理:
》〔2006〕31
而外资房地产企业适用国家税务总借:应交税费应交企业所得税
《-
局关于外商投资房地产开发经营企业
企 330,。
所得税管理问题的通知(国税发贷:银行存款
》 330,。
号), 国家税务总局关于印年应交企业所得税
[2001]142 《 2、2008 。2008
发房地产开发经营业务企业所得税业年实现收入应缴纳企业所得税,
< =10
处理办法的通知(国税发,
> 》〔2009〕31 000 ×25% ×25% =625,
号)统一了此前的这两个文件,使得内元, 年度应补交企业所得税
预 2008 =10,
外资房地产企业税收地位趋于平等( ) ,
。 000, × 25%- 10% ×25%=375
新文件(国税发号)第九条规元,会计处理如下:
〔2009〕31
定:企业销售未完工开发产品取得的售( )借:所得税,
1 625
收入应先按预计计税毛利率分季或贷: 应交税金企业所得税
, ( —
月计算出预计毛利额,计入当期应纳,
) 收 625
税所得额开发产品完工后,企业应及( )借:应交税金企业所得税
。辽 2 —
时结算其计税成本并计算此前销售收宁,
盛 375
入的实际毛利额,同时将其实际毛利入达贷:银行存款,
375
额与其对应的预计毛利额之间的差会结转预缴企业所得税会计处
计 3、。
额,计入当年度企业本项目与其他项涉师理如下:
目合并计算的应纳税所得额在年度事借: 应交税金企业所得税
。务—
纳税申报时,企业须出具对该项开发, ( )
所 250 -
产品实际毛利额与预计毛利额之间差税贷:其他应收款,
250
异调整情况的报告以及税务机关需要□这样,矛盾就出来了,原来预缴的
的其他相关资料但是,此前房地产企陈, 元企业所得税中,有
。的士 330
业适用的企业所得税税率为,而, 元转不回来了,这正是原企
33% 章 80
年以后适用的企业所得税税率为业所得税税率与新企业所得税税率的
2008
,那么企业预售收入按原税率预缴差异造成的