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分企业会计核算方法
分企业会计核算方法
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分企业会计核算制度
第一章总则第一条为了适应我企业业务快速发展的大背景,配合各地域分企业的成立,更好的规范我企业的会计核算及财务管理水平,成立优异的会计工作次序。依据《中华人民共和国会计法》、《小企业会计制度》等相关法律制度的规定,结合我企业的实质状况,特制定本核算方法。第二条本制度适用于北京分企业、福建分企业、江苏分企业、山东分企业等二级核算单位。第三条分企业应成立会计机构,或则由企业总部指定特地的会计主管人员。会计部门要明确会计人员的职责分工,实行岗位责任制度,外设机构会计主管人员向总机构财务经理负责。第四条分企业应依据实质发生的经济业务进行会计核算,要严格依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理方法》的规定,填制会计凭证、登记会计账簿和管搭理计档案。第五条分企业会计核算应划分会计时期,分期结算会计账目和编制财务会计报告。第六条分企业的会计核算年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。第七条分企业的各项经济业务一定有合法的凭证并经外设机构会计主管人员审查。
第八条分企业的会计核算以人民币为记账本位币。
第九条分企业的会计记账采纳借贷记账法,会计记录的文字采纳中文。
第十条分企业以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
第十一条
分企业采纳的合计政接应依据一向性原则,不得随意改正。如需改正的,应经公
司同意,并在会计附注中表露。
第十二条
分企业作为独立的投资中心,既要对成本、收入和收益负责,又要对投资成效负
责,由企业总部负责核查。
第十三条
各地域分企业成立独立核计帐套,独立核算收入、成本、花费以及收益,为了总
企业汇总报表方便,各分企业会计科目和企业总部设置要一致。
第十四条
企业总机构在“其余应收款”科现在设置“内部来往”二级明细科目,核算向分
支机构拨付的投资款、分支机构上交收益款、企业所得税、暂借款等款项;分支
机构在“其余对付款”科现在设置“内部来往”二级明细科目,核算总机构拨付
的投资款、向总机构上交收益款、企业所得税、暂借款等款项。
第十五条
各分企业独立编制财富负债表、收益表,企业总部负责汇总报表
分企业会计核算方法
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第十六条
分企业在当地税务注册以后,在当地领取发票,在当地开票。
第十七条
企业总部可以依据各地税负水平,来做好税务筹办安排,决定在哪里开票。
第十八条
分企业在出门经阵营独立缴纳营业税及附带等地方性税,企业所得税按总企业
的分配额在当地预交,总企业汇算清缴。
第二章
总分机构资本来往业务办理
(一)资本来往会计办理
。核算总机构向分支机构拨付的创立花费和运营资本。
(1)总机构在“其余应
收款——内部来往”科现在设置“向分支机构投入资本”三级明细科目核算,拨付投资资本时,借:其余应收款——内部来往——向分支机构投入资本,贷:银行存款;收到返还
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.投资款时作相反分录。期末余额在借方,为分支机构未返还的投资款。(2)分支机构在“其余对付款——内部来往”科现在设置“总机构投资资本”三级明细科目核算,收到投资资本时,借:银行存款,贷:其余对付款——内部来往——总机构投资资本;返还投资款时作相反分录。期末余额在贷方,为未返还总机构的投资款。上交收益款。分支机构的经营成就归总机构所有,分支机构所实现的收益应当向总机构缴纳,所形成的损失应当由总机构进行填充。(1)总机构在“其余应收款——内部来往”科现在设置“分支机构上交收益”三级明细科目核算,收到款项时,借:银行存款,贷:其余应收款——内部来往——分支机构上交收益,拨付填充损失款时作相反分录;年关结转报表收益时,借:其余应收款——内部来往——分支机构上交收益,贷:今年收益,损失机作相反分录。期末余额在贷方,为分支机构上交企业收益及损失款;如分支机构实现报表收益全额上交,该科目无余额。(2)分支机构在“其余对付款——内部来往”科现在设置“向总机构上交收益”三级明细科目核算,上交收益时,借:其余对付款——内部来往——向总机构上交收益,贷:银行存款,收到拨付的填充损失款时作相反分录;年关结转报表收益时,借:今年收益,贷:其余对付款——内部来往——向总机构上交收益,损失机作相反分录。期末余额在借方,为向总机构上交的企业收益及损失款;照实现报表收益全额上交总机构,该科目无余额。。新的《企业所得税法》实行后,由总机构按税法规定的比率向分支机构分配所得税款,分支机构将总机构分配的税款向当地税务机构缴纳,分支机构不核算所得税花费。(1)总机构在“其余应收款——内部来往”科现在设置“企业所得税”三级明细科目核算。每季度末,按会计收益计算出本季度应缴纳的企业所得税时,借:所得税花费,贷:应交税费——应交企业所得税;向分支机构分配企业所得税时,借:应交税费——应交企业所得税,贷:其余对付款——内部来往——企业所得税;拨付企业所得税款时,借:其余对付款——内部来往——企业所得税,贷:银行存款。本科目期末无余额。(2)分支机构在“其余对付款——内部来往”科现在设置“企业所得税”三级明细科目核算,收到税款时,借:银行存款,贷:其余对付款——内部来往——企业所得税;缴纳税款时,借:其余对付款——内部来往——企业所得税,贷:银行存款。期末无余额。暂借款。分支机构为了特定项目需要,而向总机构借入必定金额的资本。1)总机构在“其余应收款——内部来往”科现在设置“暂借款”三级明细科目核算,拨付借款时,借:其余应收款——暂借款,贷:银行存款;回收借款时作相反分录。期末余额在借方,为向分支机构借出资本。(2)分支机构在“其余对付款——内部来往”科现在设置“暂借款”三级明细科目核算,收到借款时,借:银行存款,贷:其余对付款——内部来往——暂借款;归还借款时作相反分录。期末余额在贷方,为从总机构借入的资本。(二)资本来往票据办理总机构与分支机构的资本来往屡次,会计人员应当用内部转账单作为资本来往的原始凭证。内部转账单由资本拨出方或事项发生方编制,并在资本拨付后三日向对方邮寄,第三章分企业平常会计核算及会计办理(一)“财富”类会计科目核算及会计办理
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.“库存现金”的核算该会计科目核算分企业从银行提取现金、平常花费报销、以及零星借支形成的个人来往与支付职工差旅费等。从银行提取现金借:库存现金贷:银行存款平常花费报销借:销售花费管理花费-(二级明细科目)贷:库存现金平常零星借支形成的个人来往借:其余应收款-XX个人贷:库存现金冲销个人来往业务借:库存现金销售花费管理花费-(二级明细科目)贷:其余应收款-XX个人(实质支付金额)2“银行存款”的核算分企业作为独立核算的经营单位,对收入、成本、收益负责,对资本有独立的进出权益。以现金存入银行借:银行存款贷:库存现金收到业务款借:银行存款贷:应收账款-XX单位C银行转账支付平常花费借:销售花费管理花费-(二级明细科目)贷:银行存款D收到银行利息借:银行存款贷:财务花费(实质办理时做借方红字)3“应收账款”的核算应收账款用来核算各地域分企业与客户的债权债务。发生应收账款时借:应收账款-XX单位贷:主营业务收入收到应收账款时借:银行存款贷:应收账款-XX单位4“预支账款”的核算预支账款作为企业的一项财富,用来核算企业预支给其余单位的款项。预支其余单位款项时借:预支账款-XX单位贷:库存现金银行存款实质收到货物也许收到的服务完成时
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.1)假如收到的货物价款或则服务花费大于预支账款时。借:管理花费-(二级明细科目)贷:预支账款-XX单位银行存款2)假如收到的货物价款也许服务花费小于预支账款时。借:管理花费-XX(二级明细科目)银行存款贷:预支账款-XX单位5“其余应收款”的核算其余应收款用来核算出应收账款、预支账款之外的其余各种应收、暂付款项。垫付押金借:其余应收款-XX单位贷:库存现金银行存款个人支取备用金借:其余应收款-XX个人贷:库存现金C回收各种款项借:库存现金银行存款贷:其余应收款-XX单位\XX个人6“固定财富”的核算固定财富是指企业使用限期超出1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其余与生产、经营相关的设备、用具、工具等。购买固定财富时借:固定财富贷:库存现金银行存款7“累计折旧”的核算该科目用来核算分企业存在的固定财富的累计折旧,企业一致采纳年限均匀法计提折旧。A按月计提折旧借:管理花费-固定财富累计折旧费贷:累计折旧B当月增添的固定财富,当月不计提折旧,从下月计提折旧,计提账务办理同AC当月减少的固定财富,当月依旧计提折旧,从下月起不再计提折旧。D固定财富足额提取折旧后,无论能否连续使用,均不在提取折旧。E提前报废的固定财富不再计提折旧。8“无形财富”的核算该科目用来核算企业所拥有也许实质控制的没有实物形态的可辨识的非钱币性财富。外购无形财富核算外购无形财富的成本包含购买价款、相关税费以及直接归属于使该项财富达到估计可使用状态的其余支出。借:无形财富-(二级明细科目)贷:银行存款自行研发的无形财富的核算企业内部研发项目所发生的支出应划分研究阶段支出和开发阶段支出,企业的研发支出,不可以满足资本化条件的,借记“研发支出-花费化支出”科目,满足资本化条件的,借记“研
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.发支出-资本化支出”,贷记“原资料”、“银行存款”、“对付职工薪酬”等科目。研究开发阶段达到估计使用状态的无形财富,应按“研发支出-资本化支出”科目的借方余额,借记“无形财富”科目,贷记“研发支出-资本化支出”科目,期末应将“研发支出-花费化支出”科目归集到的金额转入“管理花费”科目,借记“管理花费”科目,贷记“研发支出-花费化支出”科目。假如没法划分研究阶段支出和开发阶段支出,应将研发支出所有花费化,计入当期损益。9“无形财富摊销’的核算该科目用来核算使用寿命有限的无形财富,无形财富采纳直线法摊销。借:管理花费-花费摊销贷:无形财富摊销10“长远待摊花费”的核算该科目核算已经支付,但摊销期在1年以上(不含1年)的各项花费,包含固定财富维修支出、租入的固定财富改良支出以及摊销期在1年以上的其余支出。分企业发生长远待摊花费借:长远待摊花费-摊销装修费贷:相关会计科目(对付账款-XX建筑装修企业)摊销时借:销售花费管理花费-花费摊销贷:长远待摊花费-摊销装修费(二)“负责”类会计科目核算及会计办理1“对付账款”的核算该科目用来核算分企业购买商品也许接受劳务的对付未付款项。发生上述业务时借:销售花费管理花费-(二级明细科目)贷:对付账款-XX单位支付对方款项时借:对付账款-XX单位贷:银行存款2“对付职工薪酬”的核算该科目经过二级明细科目核算企业支付给职工的薪水以及为职工缴纳的社会保险费、住宅公积金。计提薪水、社会保险费及住宅公积金。借:销售花费管理花费-薪水社会保险费住宅公积金贷:对付职工薪酬-薪水社会保险费住宅公积金发下班资借:对付职工薪酬-薪水社会保险费住宅公积金贷:银行存款3“应交税费’的核算该科目用来核算企业睁开贴现经济业务缴纳的税款及代扣代缴的个人所得税。企业收到业务收入时,计提税金借:营业税金及附带贷:应交税费-营业税城市保护建设税教育费附带地方教育费附带其余地方性税费缴纳计提的税金
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.借:应交税费-营业税城市保护建设税教育费附带地方教育费附带其余地方性税费贷:银行存款C发下班资时代扣个人所得税并代个人缴纳借:销售花费管理花费-薪水贷:对付职工薪酬-薪水应交税费-个人所得税借:应交税费-个人所得税贷:银行存款(三)“所用者权益”类会计科目核算及会计办理1“今年收益”的核算该科目用来核算分企业实现的净收益(也许净损失)期末收入结转今年收益借:主营业务收入贷:今年收益期末成本、花费结转今年收益借:今年收益贷:营业税金及附带销售花费管理花费财务花费C年度终了,将今年收入与今年成本、花费相抵后的净收益(也许净损失)结转到“收益分配”科目借:今年收益(盈余蓝字、损失红字)贷:收益分配-未分配收益(盈余蓝字、损失红字)2“未分配收益“的核算该科目用来核算分企业收益的分配(也许损失的填充)以及历年分配(或损失的填充)后的存储余额。年度终了,将今年收入与今年成本、花费相抵后的净收益(也许净损失)结转到“收益分配”科目借:今年收益(盈余蓝字、损失红字)贷:收益分配-未分配收益(盈余蓝字、损失红字收益依据企业制度上交企业总部。借:收益分配-未分配收益贷:其余对付款-内部来往-向总机构上交收益借:其余对付款-内部来往-向总机构上交收益贷:银行存款(四)“损益类”类会计科目核算及会计办理1“主营业务收入”的核算该科目用来核算分企业睁开贴现经济业务获得的收入。应收客户业务款时借:应收账款-XX单位贷:主营业务收入收到客户业务款时
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.借:银行存款贷:应收账款-XX单位2“营业外收入”的核算该科目用来核算分企业与经营活动没关的其余业务收入,包含固定财富净收益、固定财富盘盈、罚款净收入、现金溢余没法查明原由。经营时期固定财富办理净收益借:固定财富清理贷:营业外收入-固定财富清理固定财富盘盈经同意办理借:待办理财富损益-待办理固定财富损益贷:营业外收入-固定财富盘盈C罚款净收益借:现金银行存款贷:营业外收入-罚款净收入D现金溢余没法查明原由经同意办理借:待办理财富损益-待办理流动财富损益贷:营业外收入-现金溢余期末结转借:营业外收入贷:今年收益3“销售花费”的核算该会计科目用来核算分企业为睁开贴现经纪业务而发生的会务费、信息咨询费、办公花费等。邀请客户参加经纪业务推介会发生的相关会务花费借:销售花费-会务费贷:银行存款为睁开经纪业务向专业咨询机构支付信息咨询费借:销售花费-信息服务费贷:银行存款4“管理花费”的核算该科目用来核算为组织企业的经营所发生的管理花费。设置薪水、办公费、差旅费、业务款待费、社会保险费、住宅公积金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、固定财富折旧费、无形财富摊销、税费(核算印花税、车船使用税、房产税、土地使用税)、广告费、宣传费、车辆保险费、车辆维修费、车辆使用费等二级明细科目。依据管理的需要分企业在当地招聘的财务人员花费和总企业供给的财务人员分摊的花费也经过此科目核算。分企业支付在当地招聘的财务人员花费借:管理花费-(二级明细科目)贷:现金银行存款摊销总部的管理花费借:管理花费-(二级明细科目)贷:其余对付款-内部来往-总部代垫花费C期末结转(结转今后无余额)借:今年收益贷:管理花费-(二级明细科目)
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.5“财务花费”的核算该科目用来核算分企业银行存款利息收入以及办理银行业务的手续费支出。收到银行利息借:银行存款贷:财务花费-利息收入(业务办理做借方红字)办理银行业务及购买银行票据的花费支出借:财务花费-手续费贷:银行存款C期末结转(无余额)借:今年收益贷:财务花费-(二级明细科目)第四章内部资本来往会计报表的编制内部资本来往是企业内部发生的资本来往,期末,总机构应当将相关项目进行抵销办理。(一)财富负债表总机构在“其余应收款”项现在、分支机构在“其余对付款”项现在增设“此中:内部来往”项目,用于列报总、分支机构之间内部资本来往。总机构编制财富负债表时编制以下抵销分录:借:其余对付款——内部来往——总机构投资资本,贷:其余应收款——内部来往——向分支机构投入资本;借:其余应收款——内部来往——分支机构上交收益,贷:其余对付款——内部来往——向总机构上交收益;借:其余对付款——内部来往——企业所得税,贷:其余应收款——内部来往——企业所得税;借:其余对付款——内部来往——暂借款,贷:其余应收款——内部来往——暂借款;借:其余对付款——内部来往——货物款,总机构在编制汇总财富负债表时应当按抵销后的金额对“其余应收款”与“其余对付款”进行列报。(二)现金流量表总机构与分支机构应当在“收到的其余与经营活动相关的现金”与“支付的其余与经营活动相关的现金”项现在一行增设“此中:内部来往”项目,用于核算内部资本来往。总机构在编制汇总现金流量表时应当按抵销后的金额对该项目进行列报。第五章附则第一条:本条例由企业总部计财部负责解说。第二条:本条例自觉布之日起奏效。
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