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项目跟踪审计实施方案
为了能够顺利完成审计任务,达到预期审计目的,贯彻全面审计,突出重点的指导方针,特制定本实施方案。本实施方案根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计基本准则》、《中华人民共和国国家审计实施方案准则》制定。
···综合管理用房工程项目位于···号地块内,西临···,北临···。该项目总占地面积约为18000平方米,建筑面积约为6000平方米。
该项目主要功能包括:办公室、会议室、值班室、宿舍、餐厅等。该工程在其规划范围内进行道路工程、市政管线建设,铺设雨污水排水管线、上水管线、电力管线、电信管线、同步实施照明工程、绿化工程。
工程投资匡算额为4000万元,最终投资额以可行性研究报告批复金额为准。
该项目所需资金由财政筹措解决。
工程计划2012年4月开工,2012年7月竣工。
该工程主体为两层钢结构公用建筑,包括土建(结构、装饰)、安装(给排水、暖通、电气)工程。
二、审计目标及审计原则
1、审计目的
通过对该项目的跟踪审计,保证项目能有效控制投资,
检查建设资金使用和项目管理的真实性和合规性,提出加强管理的建议,正确核算建设成本。
(1)通过跟踪审计,达到规范建设过程行为的目的;
(2)根据现行的法律法规及相关依据,通过科学的审计方法和切实可行的审计措施,达到维护国家财政资金合理使用的目的。
2、审计原则
本审计组遵循独立、客观、公正的原则,依据国家有关法律、法规和建设管理部门制定的有关工程造价的文件、规定,对工程造价开展审计、监督,并对审计结果及审计报告承担相应的责任。
三、审计范围与审计对象
(一)审计范围:自项目立项至竣工之日,前期工作、项目基建程序履行、项目建议书的审批、预算执行、招标投标情况、工程管理情况(质量、进度、隐蔽工程和工程洽商等)、工程结算、资金使用情况。
(二)审计对象:本项目的建设单位,必要时延伸审计与建设项目直接有关的勘察、设计、施工、监理、造价咨询及采购供货等参建单位。
四、审计依据:
国家和地方颁布的有关法律法规、规章
主席令第15号《中华人民共和国合同法》
主席令第91号《中华人民共和国建筑法》
主席令第21号《中华人民共和国招投标法》
财建[2004]369号《工程价款结算暂行办法》
北京市工程造价管理处相关文件和现行定额
本工程招、投标文件及补充文件
合同依据:
业主与各承包商签订的施工合同;
业主或承包商与供货商签订的设备、材料等供货合同;
业主对外签订的其它各类工程建设合同;
业主委托进行工程造价咨询服务合同。
工程设计文件(施工图纸、说明及有关资料);
设计变更文件;
经业主、承包商或供应商、监理(在必要时要有设计)方认可的会议纪要、有效业务签证;
由监理单位审核过并确认的工程洽商;
工程现场实际情况。
审计组按照前期工作审计、预算执行审计、竣工结算审计三个阶段,主要审查以下事项:
(一)前期工作审计。
前期工作审计主要是对建设程序和招投标的审核,其中招投标情况是审核的重点。
1、对建设程序的审计
(1)检查建设单位是否严格履行基本建设程序;是否得到
开发区管委会的批准并获取相应的批准文件。
(2)检查建设项目的投资确定是否履行了规定的审批程序,是否经过项目建议书(代可研报告)的论证科学合理的确定投资规模。
2、重点审查招投标情况
(1)本项目的勘察、设计、施工、监理单位是否按照北京经济技术开发区管委会招标方案核准意见书的核准意见进行了招标。
(2)检查公开招标的信息发布是否符合《招标公告发布暂行办法》的规定,招标公告的内容是否完备,即是否载明招标人的名称和地址、招标项目的性质、实施地点和时间以及资格预审的条件和获取资格预审文件、招标文件的办法等事项。
(3)对招标控制价的单价及总价的合理性进行复核。
检查招标控制价是否由具有编制招标文件能力的招标人,或受其委托具有相应资质的中介机构进行编制;检查招标控制价编制人是否为经过国家注册的造价工程师;审查分部分项工程量清单是否按四统一的原则编制,即统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位、统一工程量计算规则;重点审查分部分项工程量清单项目特征、工作内容描述是否清楚、全面;重点审查招标控制价单价及各项费用计取是否合理合规,是否有漏计、错计现象
(4)检查招标文件的内容是否完整,是否包括投标须知、技术要求和设计文件、提供工程量清单、投标函的格式及附录、拟签订合同的主要条款、要求投标人提交的其他资料等内容;检查招标文件中是否公开了具体的评标办法和评分标准。
(5)审核招标文件中施工合同条款
审核施工合同条款内容的完整性及合理性;重点审核合同中关于工程造价方面的条款,是否明确工程造价结算方式。造价方面条款专用条款中对有关条款的调整、补充是否根据项目特点和实际情况公平、公正、合理、具体明确地进行约定。
(6)检查开标时间是否按照招标文件规定的提交投标文件截止时间的同一时间公开进行;开标地点是否为招标文件中预先确定的地点;检查评标委员会的人员组成是否符合要求;开标程序是否合规;检查确定中标单位是否依据评标报告中所确定的中标候选人名单择优选定。
(二)预算执行审计。
预算执行审计主要包括对投资确定的审计(含合同审查、现场签证审查、工程索赔审查和进度款的审核与支付),对工程监理情况的审计,对施工质量、进度、安全文明施工情况的审计,对财务核算管理的审计。其中合同审查、现场签证审查、工程索赔审查和隐蔽工程质量是审核重点。
1、对投资确定的审计。
审查合同内容与招标文件中合同范本是否一致;审查合同价与中标价是否一致,招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议;
检查中标单位资质的合法性,其资质等级是否与工程建设要求的资质等级一致;检查建设单位是否与中标单位及时签订合同。
审查设计变更是否附有详尽的设计变更说明及计算依据(国家政策调整、火灾、地震等自然灾害、初步设计确定后发生的水文地质变化、国家大幅度价格调整及政府指令性设计变更等除外)。对重点部位的设计变更的内容与施工图上的变更部位进行核实。
工程洽商增加费用的审查。审查建设单位、施工单位、监理单位等诸方关于洽商签认的程序是否合规,责任人是否明确;检查签认过程中是否有弄虚作假,虚增工程支出的问题;对于隐蔽工程要重点检查洽商签认的真实性、及时性。
依据建设工程施工发承包合同的约定和国家的相关规定处理工程索赔,重点关注索赔理由的正当性、证据的有效性。
在收到索赔申请报告后,及时根据承发包合同约定予以审核,或要求申请人进一步补充索赔理由和证据。处理工程索赔价款的计算应遵循下列方法处理:
(1)合同中已有适用的价格,按合同中已有价格确定;
(2)合同中有类似的价格,参照类似的价格确定;
(3)合同中没有适用或类似的价格,由承包人提出价格,经发包人确认后执行。
处理工程索赔,要重点查阅跟踪日记,施工记录,往来文件,会议记录,现场照片等索赔证据。
工程进度款审核与支付既要杜绝超付进度款的事件发生,又要防止因进度款支付不及时而影响工程进度,造成不必要的损失。
2、对工程监理情况的审计
监理单位是否具有相应的资质;监理人员是否具备相应的能力和技术条件;是否按国家有关规定对建设项目合同的执行、工程质量、工程进度、费用等方面进行监督管理。
3、对施工质量、进度、安全文明施工情况的审计
审计组定期抽查施工质量、进度、安全情况,根据相关规定,对工程跟踪中发现的问题按反馈机制及时提出整改意见,并跟踪整改结果。
重点跟踪审计隐蔽工程,对隐蔽工程在隐蔽前进行拍照、查看有关资料、询问等方式掌握工程情况,并保留取证资料。隐蔽工程跟踪审计主要工作内容包括:
预埋工程,包括铁件、管线预埋等,看是否与施工图纸、规范要求一致;屋面工程,指屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范,与所采用的图集是否相符;装饰工程,主要跟踪其基层做法是否与图集、定额项目一致,实际消耗量如何;安装工程,安装工程线路、管道所用材质、规格及敷设方式,是否与图纸、图集要求相符。
4、对财务核算管理的审计
(1)收集合同,审核付款情况,具体审核内容包括:付款人与合同人是否一致,是否按合同相关条款进行付款,是否按合同要求预留了质保金;收集建设单位付款程序文件和原始凭证,审核是否按建设单位付款程序文件进行付款。
(2)收集会计凭证、会计账簿和会计报表,检查财务核算是否符合相关会计制度的规定,凭证、账簿和报表勾稽关系是否正确,会计科目是否按规定设置并使用。
(3)通过以上收集资料,检查建设单位管理费是否控制在立项批复金额内,所列支内容是否与北京市基本建设管理规定的建管费列支范围一致。
(4)检查各项税费缴纳的真实、合法性。
(三)竣工结算审计
竣工结算审计是审核的重点。
1、对项目分部分项工程量清单审核。按合同约定和“工程量清单计价规范”,对其工程量变更(经业主、监理确认)超出了合同约定的幅度范围时,或发生清单项目增、减(经业主、监理确认)时,根据设计变更对各项工程的工程量、单价进行审核,审核工程量是否按照《建设工程工程量清单计价规范》的有关规定进行计算;审核工程项目划分、名称及计量单位是否按计价规范执行,审核相同项目的价格是否按原投标单价执行,对原投标未含项目的价格进行分析,按照合同约定或施工方投标文件的承诺条款,审核确定合理的单价;
2、对项目的措施项目清单和其它项目清单进行审核;
3、对项目计价程序进行审核;
4、审核设备、材料的暂估价与实际价格的合法性、合
理性和确认的手续是否完备以及差价部分取费的合规性;
5、审核设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重
复计算的现象;
6、审核原投标项目是否有取消和未实施内容,如有,
应按实进行核减;
7、审核其它费用、汇总过程等计算方法、过程的准确
性。
七、审计反馈机制
八、审计工作要求
(一)审计进度安排
:2012年3月20日至2012年3月31日
:2012年3月27日至工程竣工日
、各方通力配合的前提下,于三个月内完成。
(二)审计组内部职责分工
审计组组长由审计局派出···担任,负责按照工作方案的要求组织实施审计工作,审核审计实施方案,复核审计工作底稿,审核审计报告,组织做好审计档案的立卷装订工作;协调与被审计单位以及审计组内部关系,并监督审计组成员落实廉政纪律情况。
审计组项目负责人由···工程造价咨询有限公司派出的···担任,负责编制审计实施方案,复核审计工作底稿和审计证据,编制审计报告,按照审计局的要求组织做好审计档案的归档、装订工作。
审计组成员由···工程造价咨询有限公司派出的····、···组成,负责实施具体审计事项,按照《中华人民共和国国家审计准则》的要求,依法获取审计证据,真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计项目有关的重要管理事项,对实施方案确定的每一个审计事项均编制审计工作底稿,做好审计档案的归档、装订工作。
(三)审计过程要求
审计组成员在审计过程中应每天及时收集资料,撰写工作底稿,对发现的问题及时向审计组长报告,并给出可行的解决方案,审计组长会在第一时间按照问题性质选择两种反馈机制中的一种,尽最大努力解决问题。
(四)索引号的编制
审计组成员按照实施方案分配内容的序号,根据问题的不同,分别编写相应的索引号,如:对应实施方案“(一)审查……有效性”中的“……评价”的工作底稿索引号为“1-1”,若对应该事项有两份工作底稿,则这两份工作底稿索引号为“1-1-1”和“1-1-2”,以此类推。