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购置是用钱来得到物品,是经济进展所必需的方法。下面是小编细心推举的一些购置职称论文,盼望你能有所感受!
购置职称论文篇一
审计意见购置治理讨论
摘要:
审计意见购置是指公司治理层通过提高审计费用、变更审计师等方式影响或操控审计师的决策,以便获得对自己有利但质量较低的审计报告,从而使会计信息质量有所降低,使得治理层可以通过信息不对称获得私人收益而损害股东,特殊是中小股东和公司其他利益相关者的利益。审计意见购置行为将损害审计的独立性,降低审计质量,对投资者的行为产生误导,从而降低资本市场资源配置的效率和效果。因此,如何有效治理审计意见购置问题始终备受关注。本文从形成审计意见购置的外部客观条件和内部主观因素两方面对治理审计意见购置行为的有效途径进展探讨。
一、审计意见购置的相关背景
审计意见是注册会计师对被审计单位财务报表是否根据适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,是否在全部重大方面都公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量的客观、公正评价。注册会计师出具的审计意见不仅影响上市公司将来的经营治理活动,还为广阔财务报告使用者传递一种重要的信息,以便于相关利益者作出正确的决策。同时,审计意见还影响投资者对治理者的业绩考核,进而影响与之挂钩的治理者工资薪酬。不利的审计意见即非标准无保存意见将导致企业股价下降,影响利益相关者的决策行为,从而使治理当局难以实现预期收益。因此,为了避开被出具不利审计意见,追求自身利益最大化,治理者可能产生购置审计意见的动机与愿望。
独立性审计是基于托付——代理理论产生的。全部权与经营权的分别使企业投资者和治理者之间形成托付代理关系,导致双方信息不对称,投资者托付独立的第三方即外部审计师对企业公开的财务信息进展认证以削减此种信息不对称,同时治理者也需要通过独立的第三方证明其工作业绩以获得相应的酬劳。由此,独立的外部审计师对投资者和治理者的经济行为进展客观公正的评价,起到牵制的作用,三方形成有效的双重托付代理关系。目前在我国上市公司的治理构造尚存缺陷、经营权和全部权并未真正分别的状况下,聘任审计师的权利实际上仍把握在治理层手中,经营治理者由被审计对象变成了审计托付人,打算着审计师的聘用、续聘、解聘及付费等事项,使会计师事务所在审计工作中处于附属地位,严峻破坏了审计师的独立性。同时,由于我国审计市场上强制性审计需求仍处于主导地位,自愿性需求有所缺乏,市场需求和定价取决于“买方”,审计师或会计师事务所迫于生存和竞争的压力,便可能选择协作客户而出具不当的审计意见。
审计意见的使用者包括股东和其他财务信息使用者,大局部并非专业财务人员,难以区分审计质量的凹凸,使得审计市场中对高质量审计的需求缺乏,审计师可能出具低质量的审计报告以猎取私利。由于审计意见购置行为具有隐藏性和不行控性,我国审计市场的进展也尚处于不完善阶段,更加难以准时地发觉和治理审计意见购置行为。此外,上市公司审计意见购置行为也未受到严峻的惩治,这些均将使治理者与审计师进展审计意见购置有机可乘。
二、审计意见购置的途径
为了避开审计师出具非标准无保存的审计意见,治理当局主要通过以下两种途径进展审计意见购置:一是为查找与自己意见全都的审计师,终止与现任审计师的合作关系,进展审计师变更;二是为提高相关审计费用,收买现任审计师,即通过提高审计费用或供应其他经济利益对审计师的独立性造成影响。相关讨论说明:若上市公司马上面临不利的审计意见,便会解聘前任审计师,寻求支持自己会计处理的审计师。特殊是一些上市公司在变更会计师之后审计意见有利好的变化,极有可能存在着审计意见购置行为。在高额的审计费用或其他经济利益诱惑下,审计师便会选择协作客户出具利好的审计意见。因此,可以通过分析上市公司变更审计师后审计意见的变化以及特别的审计费用来推断该上市公司是否存在审计意见购
买行为。
三、审计意见购置的治理方法
造成审计意见购置行为的客观条件包括托付—代理关系发生变异、审计市场的强制性需求、市场监管及惩治力度不够。造成审计意见购置的主观因素为各利益主体即投资者、治理者、审计师的业务力量、职业素养及诚信度较低。为此,笔者从以下几个方面提出了治理意见。
(一)完善现行审计师聘任制度
我国资本市场上多数公司的内部人掌握现象导致托付代理关系发生了变异,审计师的选择权和审计费用的决策权均由公司治理当局所掌握,使得审计师与治理当局之间形成了利益关系,诱发审计意见购置,损害审计独立性,从而降低了审计质量。因此,应剥夺治理当局的审计师选择权和审计费用打算权,或使审计师聘任的流程透亮化。我国《董事会审计委员会实施细则》规定审计委员会有提议聘请或更换外部审计师的职权,审计委员会成员由三名董事组成,其中独立董事两名,会计专业的独立董事至少一名。由于该审计委员会的设立具有非强制性,一些未受审计委员会监视的治理层在对独立审计质量进展选择时可能更多地从自身利益考虑,从而选择质量较低的会计师事务所。为此,董事可以建立和完善独立于治理当局的审计委员会,充分发挥其监视职能,对治理当局起到制衡作用,使得股东大会、审计委员会和董事会各司其职,从而避开审计合谋。审计委员会应选择规模较大的会计师事务,由于该类事务所较为关注自己的风险和名誉,一般会避开与治理者合谋,出具高质量的审计报告。在聘任形式方面可选择公开招标的方式,公正、合理地选择审计师并确定审计费用。
(二)实施会计师事务所和签字注册会计师双重轮换制度
连续审计能够提高审计师的工作效率,降低审计本钱,但同时也增加了审计师被企业同化从而进展合谋的可能性。我国相关法规规定:签字注册会计师连续为某项机构供应审计效劳不得超过五年;为首次公开发行证券的公司供应审计效劳的签字注册会计师,在该公司上市后连续供应审计效劳的期限不得超过两个完整的会计年度。更换签字注册会计师虽然在肯定程度上可以抑制审计意见购置行为,但并未从根本上转变事务所与公司的合作关系,事务所为在剧烈的市场竞争中存活,尤其是规模较小的事务所可能向签字注册会计师施加压力,使之出具低质量的审计报告。财政部于2023年12月公布的《金融企业选聘会计师事务所招标治理方法(试行)》中规定全部国有及控股金融企业,必需定期通过招标等方式轮换会计师事务所,其期限为三年,并且连续聘用同一会计师事务所年限不得超过五年。虽然轮换会计师事务所转变签字注册会计师可能会提高被审计单位的审计本钱,甚至影响审计质量,但是对于打破双方的长期合作关系、削减审计合谋的时机、加强审计师的独立性、提高审计质量等方面具有积极意义。
(三)提高投资者意识,引导自愿性需求
在强制性审计需求市场中,上市公司为迎合政府管制而选择事务所,而并非向投资者传递公司经营状况的真实信号,仅供应满意监管要求的审计报告而不关怀审计质量。审计师在该市场中处于劣势地位,迫于生存和竞争的压力,可能选择协作客户承受审计意见购置。因此,问题的关键在于如何引导审计的自愿性需求,使上市公司自愿地选择事务所进展审计以证明自己真实的工作业绩。该问题要求投资者提高自己对审计质量的关注度,增加市场对高质量审计报告的需求,尤其对于分散的小投资者而言,可通过专业的投资机构进展投资,提高自己对高质量审计的需求。对会计师事务所而言,应扭转审计市场的“买方”市场现象,提高其市场地位,能够公正的竞争从而降低生存压力。对监管部门而言,应关注上市公司审计的质量,强化其信息披露,特殊是审计师的变更缘由及审计费用的支付依据等信息,引导高质量的审计需求。
(四)加强审计市场监管力度和惩治力度
审计市场的监管者包括政府、审计委员会、中国注册师协会等各种组织。我国审计市场是在政府的推动下建立起来的,因此政府是其中的主要监管者。首先,应加强对上市公司信息披露的监管。上市公司的信息披露不仅应包括真实的经营状况信息,还应披露有关审计师聘任、变更缘由及审计收费依据和金额等信息。其次,应完善相关的法律法规,使执法部门有法可依。目前,审计监管相关法规相对于审计实践较为滞后,使得一些投机者得以利用这些法律的缺陷。因此,应制定具有前瞻性的法律法规以防患于未然。针对审计意见购置行为,在审计人员的执业准则中应具体地说明审计师应遵守的法律规章以及违反相关规定的审计人员惩罚条例,加大审计师的谋私风险。同时,必需完善治理者方面的惩罚条例,对违规行为进展严峻的惩罚,增加合谋风险及违规本钱,避开审计意见购置行为的再次发生。
(五)选拔高素养的审计师
审计师应作为独立的第三方承受投资者的托付对治理当局进展监视,因此强化审计师的法律责任意识和社会责任意识,提高审计师的职业道德和诚信度非常关键。会计师事务所应选拔高素养的审计师,在选拔过程中,通过建立有效的选拔机制和测试内容,重点关注审计师的职业道德和诚信度。在审计师任职期间可通过客户对审计师的评价以及审计师之间的互评以监视审计师遵守职业道德的状况。同时,应定期对审计师进展培训,宣传相关法律学问并进展专业学问的辅导,提高其综合素养,以更好地胜任审计工作。
(六)选拔高素养的治理者
投资者和治理者均对审计意见具有肯定的需求,其中治理者的需求具有偏好性,即可能为满意个人私利而对利好审计意见更为偏好,这为审计意见购置供应了市场。在治理者的选用方面必需严格把关,选拔高素养的诚信人才,在其任职期间定期进展法规教育。而对投资者来说,审计意见将影响其投资决策,关系到这一主体的切身利益,是真正的审计意见需求者。为此,投资者需要提高自身的决策力量,精确地辨别出审计质量的凹凸,抑制审计购置行为的发生。
四、结语
综上所述,有效治理审计意见购置行为需要内外双管齐下,但由于内部因素在实践工作中难以得到掌握,因此,应更加偏重外部因素的治理。笔者将内外因素的治理简洁概括为三个步骤:首先,从审计意见的需求者入手,渐渐取消公司治理者聘任审计师的权利,提高审计师执业的独立性;投资者应加大对审计质量的关注度程度,引导自愿性审计市场需求,从而转变审计师的市场地位。其次,对于供应环节,应提高审计师自身的职业道德,实施审计师轮换制度。最终,加大审计监管力度,完善相关法律法规,对违规人员进展严峻的惩罚,从而更好地约束参加者的行为,有效地治理审计意见购置行为。
参考文献:
、审计委员会与意见购置——来自2023-2023年中国上市公司的证据[j].金融讨论,2023,(4).
:理论分析与治理途径[j].财经科学,2023,(270).
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[d].湖南:湖南大学,2023.
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购置职称论文篇二
政府购置效劳改革
摘要:目前社会组织承接政府购置效劳还存在诸多困难,其中既有社会组织自身缘由,也有政策调试期的因素。为了使政府购置效劳能够有效运行,必需不断完善制度设计,强化社会组织的力量建立,积极引导、促进社会组织安康进展,实现两者的良性互动。
关键词:政府购置效劳;社会组织;政策建议
中图分类号:d035文献标识码:adoi:.cn65-1285/
政府向社会力气购置效劳,是加快转变政府职能的一项新举措,是建立效劳型政府战略目标的详细措施。它旨在将社会力气引入公共效劳供应领域、满意人民群众日益多样化的公共效劳需求、弥补政府在公共效劳供应中存在的缺乏。然而,我国社会组织进展尚不成熟,数量少、底子薄等问题在肯定程度上对政策发挥成效产生消极影响,社会组织能否进展和健全,很大程度上打算了政府购置效劳能否进一步推广和完善。因此,利用政府向社会力气购置效劳的契机,促进社会组织的安康进展,具有重要的现实意义。
一、当前社会组织在承接政府购置效劳中存在的困难
(一)承接力量缺乏
就社会组织进展状况来看,存在以下缺乏和逆境:一是专业人才缺乏。以社会组织建立成效比拟突出的南京市为例,2023年南京市各街道社区、社会组织有专职社工、义工近10万人,然而其中的真正具有专业素养的社工不过数百人。[1]4592023年针对安徽省社会组织的抽样调查显示,仅有缺乏15%的社会组织中的专职人员超过10人。[2]18专业人才匮乏导致社会组织供应效劳的质量难以保证。二是资金短缺。主要表达在社会组织筹资困难、筹资渠道单一、绝大局部依靠政府、自我造血功能缺乏。三是内部治理不标准。规章制度不健全,缺乏科学有效的效劳供应、人员培训、绩效治理等机制。
(二)参加渠道不畅
依据社会组织的独立性和购置过程的竞争性,可以将购置模式分为依靠关系非竞争性购置、依靠关系竞争性购置、独立关系非竞争性购置和独立关系竞争性购置。[3]5目前我国运用较多的是依靠关系非竞争性购置模式,在这种购置方式下,社会组织由政府主导建立,没有实质的独立性,效劳购置也是政府意志的表达;并且,这种方式很简单造成资源垄断,限制其他社会组织的进入和成长。从长远来看,非竞争的模式背离了社会治理的多元化进展方向,有碍于公正竞争参加机制的构建,不利于政府职能转变。