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国际货物运输代理服务增值税免税管理操作指南
国际货物运输代理服务增值税免税管理操作指南
国际货物运输代理服务增值税免税管理操作指南
近期,国家税务总局公布了《国家税务总局对于国际货
物运输代理服务有关增值税问题的通知》。为便于基层税务
机关和纳税人操作,在国家税务总局未有新规定以前,对国际货物运输代理服务增值税免税存案操作及管理要求暂按以下规定履行。
一、免税范围
纳税人供给国际货物运输代理服务,其免税范围应依据《财政部、国家税务总局对于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》试点纳税人经过其余代理人,间接为拜托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具出入港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相
关业务手续,能够依据《财税﹝2016﹞106号文件》附件3第一条第项免征增值税。
向境外单位、个人供给的国际货物运输代理的纳税人可比较国际货物运输代理免税有关规定履行。
二、免税存案
国际货物运输代理服务免税管理,依据《青岛市国家税务局对于营业税改征增值税试点增值税减免税管理若干问
题的通知》文件履行,并满足以下要求。
存案资料
1、纳税人减免税申请,内容主要包含:公司基本状况;
代理业务状况。
2、《纳税人减免税申请审批表》
3、商务部门的国际货代公司存案证明资料。或许交通
运输主管部门同意核发的《无船承运业务经营资格登记证》、
《国际船舶代理经营资格登记证》、《外商独资船务公司经营
允许证书》。
4、与拜托人、其余代理人签订的国际货运代理合同或
协议、确认书等其余的形式合同;合同许多的以合同清单汇
总表形式供给。
5、与拜托人、其余代理人经过金融机构结算证明。
存案程序
1、自2016年9月1日起,符合《通知》免税规定的纳
税人应到主管税务机关办理存案,方可在次月办理免税申
报。
2、符合《通知》免税规定,办理存案纳税人的存案期
限为2016年9月1日起。
3、为一致免税存案资料,原已按《财税﹝
2016﹞106号
文件》规定办理国际货物运输代理免税存案的纳税人,需自
2016年9月1日起从头办理存案。
国际货物运输代理服务增值税免税管理操作指南
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三、管理要求
免税限期
自2016年9月1日起,纳税人供给国际货物运输代理服务,符合《财税﹝2016﹞106号文件》和《通知》免税规
定的均可享受增值税免税政策。2016年9月1日前发生的国
际货物运输代理业务仍按原政策规定履行。
资本结算
《财税﹝2016﹞106号文件》和《通知》规定的“金融机构结算”应经过对公帐户结算。包含:①向拜托人收取的所有代理服务收入,②向其余代理人支付的与国际货物运输代理
服务免税业务有关的所有花费。个人银行卡结算和现金支付不得享受免税。
(三)应税免税区分
1、合用免税政策的纳税人,不得针对不一样拜托人、或
同一笔提单下的不一样业务分别合用免税、应税政策。
2、供给国际货物运输代理服务的纳税人,能够放弃免
税。纳税人放弃免税权,其所有增值税应税货物或劳务以及
应税服务均应依据合用税率收税,而且36个月内不得申请
免税。
3、对既供给国际货物运输代理服务,又供给国内仓储、
装卸搬运、代理报关等服务的纳税人,忧如时符合以下三个
条件,能够按应税和免税分别申报,分别开具增值税专用发
国际货物运输代理服务增值税免税管理操作指南
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票和一般发票,不然,应就所有服务收入按合用税率申报纳
税。
与拜托人、其余代理人应分别签订国际货物运输代理和其余应税业务代理合同;
国际货物运输代理和其余应税业务代理收入应分别进行核算;
从事货物运输代理服务的试点纳税人,获得的进项税额中属于国际货物运输代理免税项目对应的进项税额部分,应作进项税额转出办理。对没法独自区分免税、应税项目的进项税额,应按当期销售额比率进行分摊。
发票开具
享受国际货物运输代理服务免税的纳税人,不得开具增值税专用发票,可开具一般发票。如放弃免税,纳税人可开具增值税专用发票。
后续管理
1、享受国际运输代理公司免税的纳税人,每个月应将发
生的免税业务按《国际货物运输代理公司申请免征增值税业
务明细表》的要求逐笔填写并与申报的免税销售额一致。
2、纳税人应按月保存《国际货物运输代理公司申请免
征增值税业务明细表》,波及有关的纸质资料应妥当保存,
税务机关应不按期进行检查。如发现问题,按有关规定办理。
附件:
国际货物运输代理服务增值税免税管理操作指南
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1.《国际货物运输代理公司申请免税合同清单汇总表》
2《.国际货物运输代理公司申请免征增值税业务明细表》
二〇一四年八月二十五日
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