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(三)出纳差错的核算
1出纳长款的核算
若发生出纳长款,应及时查明,退还原主。若当天未能查明原因,可先由出纳部门出具证明,经会计主管人员同意后,由会计部门填制库存现金收入传票,暂列“其他应付款”科目。其会计分录为:
借:库存现金
贷:其他应付款—待处理出纳长款户
查明原因后,若系客户多缴或银行少付时,应及时退还原主,其分录为:
借:其他应付款—待处理出纳长款户
贷:库存现金
若经查找,该长款确定无法归还时,经批准后,可将此款作银行收益处理。其分录为:
借:其他应付款—待处理出纳长款户
贷:营业外收入
2出纳短款的核算
若发生出纳短款时,银行应及时查找收回。如果当天未能查清和收回,可先由出纳部门出具证明,经批准,会计部门凭以填制库存现金付出传票,暂列“其他应收款”科目。会计分录为:
借:其他应收款—待处理出纳短款户
贷:库存现金
经查明原因,追回短款时,会计分录为:
借:库存现金
贷:其他应收款—待处理出纳短款户
若短款确认无法收回,而其原因有属技术性短款时,按规定的手续作银行损失处理。会计分录为:
借:营业外支出
贷:其他应收款—待处理出纳短款户
如果该短款属监守自盗、侵吞公款,按贪污论处,并追回全部赃款。会计分录为:
借:库存现金
贷:其他应收款—待处理出纳短款户
三库房管理与款项移送的核算
(一)库房管理
(二)款项运送的核算
1运送行的核算
借:存放系统内款项
贷:库存现金
2运入行的核算
借:库存现金
贷:系统内存放款项
第三节转账结算的核算
一、转账结算方式的基本规定
二、汇兑结算的核算
三、托收承付结算的核算
四、委托收款结算的核算
第三节转账结算的核算
一、转账结算方式的基本规定
遵守《支付结算办法》的规定!!
二、汇兑结算的核算
(一)信汇的核算
(二)汇兑结算退回的处理
汇兑结算方式应从五方面去把握:
1、定义。
2、适用范围。
3、种类。
4、结算程序。
5、特点或区别。
汇兑结算方式的结算程序如下:
购货单位
(付款单位)
开户银行
销货单位
(收款单位)
开户银行
①向
银行
办理
汇兑
结算
并填
写一
式四
联信汇
凭证
②
取回
第1
联回
单联
留下第2联
③传递第3、第4联
④第
4联
通知
收款
留下第3联
⑤银行清算
(一)信汇的核算
1、汇出行汇出款项的处理
借:吸收存款—活期存款—汇款人户(或:库存现金—业务库存现金户)
.贷:清算资金往来—电子汇划款项户
或:存放中央银行款项—存款户
或:同业存放款项
2、汇入行的处理
(1)收到汇款的处理
借:清算资金往来-电子汇划款项户
或:存放中央银行款项—存款户
或:存放同业款项
贷:吸收存款—活期存款—收款人户
或:应解汇款—收款人户
(2)未在本行开立存款账户支取款项的处理
①支取库存现金的:
借:应解汇款—收款人户
贷:库存现金—业务库存现金户
②转账支付的:
借:应解汇款—收款人户
贷:××科目—收款人户
或:存放中央银行款项—存款户
清算资金往来—电子汇划款项户
(二)汇兑结算退回的处理
1、汇出行退汇的处理
(1)受理退汇申请
(2)汇款退回的处理
2、汇入行退回的处理
借:应解汇款—收款人户
贷:清算资金往来—电子汇划款项户
或:存放中央银行款项—存款户