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借:银行存款—客户
贷:代理买卖证券款
,向上海和深圳登记结算公司各存出信用保证金,会计处理为:
借:存出保证金——融资融券信用交易
保证金——上海
——深圳
贷:银行存款——客户信用资金存款
,证券公司总部应:
借:银行存款——融资专用
贷:银行存款——自有资金
,则需要营业部将客户从普通客户转为信用客户;如为信用客户,则直接存款。
(1)将客户信用交易担保资金从普通账户转出,证券公司营业部应:
借:代理买卖证券款——客户
贷:银行存款——客户
或结算备付金——客户
(2)将客户从普通客户转为信用客户,证券公司营业部应:
借:结算备付金——信用备付金
贷:代理买卖证券款——信用客户
(3)如客户直接为营业部信用客户,则:
借:结算备付金——信用备付金
贷:代理买卖证券款——信用客户
借:银行存款——客户信用资金
贷:代理买卖证券款——信用客户
证券公司如果收取的是担保证券,则不作会计处理。证券公司对于客户提交的担保证券应采用逐日盯市的原则每日进行评估,当担保证券的余额不足50万元时,证券公司有权要求客户立刻补足,担保品可以是现金也可以是股票,只要担保品的价值足额即可。
,营业部同时增加客户信用资金,证券公司总部应:
借:融出资金——信用客户
贷:银行存款——融资专用
同时,证券公司营业部应:
借:结算备付金——信用备付金
贷:代理买卖证券款——信用客户
,证券交易结果由客户所在营业部进行记账,同时,公司总部将信用客户清算交易结果报开户银行。
如果卖出证券的金额大于买入证券的金额,即为卖差,则公司总部的会计分录为:
借:结算备付金——信用备付金
贷:代理买卖证券款——信用客户
同时:
借:手续费及佣金支出——融资融券代理买卖证
券业务支出
结算备付金——公司信用资金
贷:手续费及佣金收入——融资融券代理买卖
证券业务收入
如果为买差,营业部的会计分录为:
借:代理买卖证券款——信用客户
贷:结算备付金——信用备付金