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表2 全部产品本月总成本和本年累计总成本资料
本月总成本
本年累计总成本
产品名称
按上年
实际平均
单位成本
计算
按本年
计划单
位成本
计算
本月
实际
按上年
实际平均
单位成本
计算
按本年
计划单
位成本
计算
本年
实际
可比产品合计
其中:甲产品
乙产品
30000
20000
10000
27500
18000
95000
26950
17600
9350
330000
220000
110000
302500
198000
104500
299200
195800
103400
不可比产品
其中:丙产品
——
——
4200
4200
4310
4310
——
——
54600
54600
57200
57200
全部商品成本
30000
31700
31260
330000
357100
356400
表3 全部产品成本分析表(按产品类别)
商品名称
实际产量本年累计
实际与计划的差异
计划
总成本
实际
总成本
降低额
降低率(%)
可比产品
其中:甲产品
乙产品
合计
198000
104500
302500
195800
103400
299200
2200
1100
3300
不可比产品
丙产品
54600
57200
-2600
-
全部商品
357100
356400
700
差异原因具体分析
全部商品产品成本实际比计划有所下降,降低700元,原因是可比产品成本实际比计划下降3300元
不可比产品成本有所上升,升高2600元,要根据具体原因进行分析
通过按产品类别进行全部商品产品成本的分析,不仅能说明全部商品产品的计划执行情况,而且也为下一步分析指明方向,重点较为明确
按成本项目分析全部商品产品成本计划的完成情况
分析原因:了解成本变动的原因,挖掘成本降低的潜力,为今后的深入分析指出主攻方向
计算公式
成本降低额
=实际产量的上年(或计划)总成本-实际产量的实际总成本
=∑[实际产量×(某成本项目上年或计划单位成本-实际单位成本)]
成本降低率
例2 按成本项目进行全部产品成本计划完成情况的分析
资料:某企业全部商品按照成本项目反映的计划成本和实际成本如表1所示
要求:按成本项目进行全部产品成本计划完成情况的分析
表1 全部商品计划总成本和实际总成本资料
成本项目
本年实际产量的总成本
计划总成本
实际总成本
直接材料
265400
262186
直接工资
45500
49862
制造费用
46200
44352
全部商品
357100
356400
表2 按成本项目分析全部商品成本计划完成情况
成本项目
本年实际
产量总成本
实际与计划差异
各种产品成本差异对总成本影响的%
计划
总成本
实际
总成本
降低额
降低率(%)
直接材料
265400
262186
3214
直接工资
45500
49862
-4362
-
-
制造费用
46200
44352
1848
4
全部商品
357100
356400
700
差异原因具体分析
该企业全部商品产品成本实际比计划降低,其主要是由原材料和制造费用降低引起的,分别比计划降低3214元和1848元,这些变动是有利的
对工资项目的超支,超支4362元,企业应该进一步分析,了解其变动的主观因素造成和客观因素,以便采取相应的措施
可比产品成本的分析
可比产品成本分析的必要性
可比产品成本降低任务及其完成情况的计算
影响可比产品成本降低任务完成情况的因素
可比产品成本降低任务完成情况的分析方法