文档介绍：现金流量表分析
主要内容
第三节现金流量与利润综合分析
第二节现金流量表分析
第一节现金流量表分析概述
第一节现金流量表分析概述
一、现金与现金流量表
二、现金流量表与资产负债表、利润表的关系
三、现金流量表分析的目的
四、现金流量表分析的一般思路
五、现金流量表分析应注意的问题
一、现金与现金流量表
(一)现金含义
现金流量表是以收付实现制为基础编制的,反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的一张动态报表。
现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
2、现金流量
现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出。
现金流量根据企业经济活动的性质,通常可分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
现金流量根据现金的流程,又可分为现金流入量、现金流出量和净现金流量。
(二)现金流动与企业财务活动的关系
现金流入
生产经营活动
销售收入
投资活动
处置不需用资产
投资收益
出售有价证券
筹资活动
发行股票
发行债券
借款
企业
购买存货
支付员工薪资
支付各项费用
购置固定资产、无形资产等长期资产
投资有价证券
支付股利、利息
偿还到期债务
回购企业股票
现金流出
(三)现金流量表的结构
正表
按经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分别归集其流入量、流出量和净流量,最后得出企业净现金流量。
现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金净流量+投资活动产生的现金净流量+筹资活动产生的现金净流量
期末现金及现金等价物余额=现金及现金等价物净增加额+期初现金及现金等价物余额
附注
包括现金流量表补充资料、当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息、现金及现金等价物的详细信息
补充资料:以净利润为基础调整相关项目,得出经营活动现金净流量。
(四)现金流量表的编制方法
直接法
以利润表中的营业收入为结算点,调整与经营活动有关的项目的增减变动,然后计算经营活动的现金流量。
间接法
是以本期利润为起算点,调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动,据此计算出经营活动的现金流量。
我国会计准则规定,经营活动产生的现金流量应采用直接法编制,同时要求在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息采用间接法来计算。
二、现金流量表与资产负债表、利润表的关系
资产=负债+所有者权益
现金+非现金流动资产+非流动资产=流动负债+非流动负债+所有者权益
现金=流动负债+非流动负债+所有者权益-非现金流动资产-非流动资产
三、现金流量表分析的目的
从动态上了解企业现金变动情况和变动原因;
判断企业获取现金的能力;
评价企业盈利的质量。