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一、工程经济
1、公式
F、P、A的计算
一次支付终值:等额资金终值:
等额资金回收:
名义利率与实际利率换算:
财务净现值:(理解)
财务内部收益率:(插值法)FIRR:财务内部收益率;FNPV:财务净现值。
财务内部收益率是财务净现值等于零时的折现率。
总投资收益率:
静态投资回收期:(理解)
(,即累计净现金流量为零)
静态投资回收期只考虑了方案投资回收之前的效果。
动态投资回收期:,即累计净现值为零。
在静态投资回收期基础上增加了折现系数(1+ic)-t
两者计算不同,参考P30****题3。(净现金流量、累计净现金流量、折现净现金流量、累计折现净现金流量
)
盈亏平衡点:
设备租金(附加率法):(P:设备价格;N:租赁期数;i:利率;r:附加率)
设备租金(年金法):;
增量投资收益率:(理解)
各年应计利息=(年初借款本息累计+本年借款额/2)×年利率(借款第一年按半年计息)
工程预付款起扣点:T=P-M/N
T:起扣点;P:合同总额;M:预付款数额;N:主要材料及构件所占比重
资本金净利润率=净利润/资本金(净利润=利润总额-所得税;)
2、财务评价指标体系
3、利息备付率:指在借款偿还期内的息税前利润与当期应付利息的比值。利息备付率从付息资金来源的充裕性角度反映项目偿付债务利息的保障程度。
4、偿债备付率:是指在借款偿还期内,用于计算还本付息的资金与应还本付息金额的比值。偿债备付率表明可用于计算还本付息的资金偿还借款本息的保障程度。
5、价值工程的目标,是以最低的寿命周期成本,使产品具备它所必须具备的功能。价值工程的核心,是对产品进行功能分解。应用价值工程的重点是规划和设计阶段。价值工程的活动能否取得成功,关键在于方案创造。
6、财务现金流量表的分类:项目投资现金流量表、项目资本金现金流量表、投资各方现金流量表、财务计划现金流量表。
7、财务计划现金流量表
类别
内容
经营活动
现金流入
营业收入、补贴收入、增值税销项税额、其他流入
现金流出
经营成本、增值税进项税额、营业税金及附加、增值税、所得税、其他流出
投资活动
现金流入
——
现金流出
建设投资、维持运营投资、流动资金、其他流出
筹资活动
现金流入
项目资本金投入、建设投资借款、流动资金借款、债券、短期借款、其他流入
现金流出
各种利息支出、偿还债务本金、应付利润、其他流出
8、项目资本金现金流量表
类别
内容
现金流入
营业收入、补贴收入、回收固定资产余值、回收流动资金
现金流出
项目资本金、借款本金偿还、借款利息支出、经营成本、营业税及附加、所得税、维持运营投资
9、项目投资现金流量表以技术方案建设所需的总投资作为计算基础,反映技术方案在整个计算期内现金的流入和流出。
10、
11、2/10、n/30(折扣百分比2%,信用期30,折扣期10)
放弃现金折扣成本=[折扣百分比÷(1-折扣百分比)]×[360÷(信用期-折扣期)]
12、基准收益率在本质上体现了投资决策者对技术方案资金时间价值的判断和对技术方案风险程度的估计,是投资资金应当获得的最低盈利水平,它是评价和判断技术方案在财务上是否可行和技术方案必选的主要依据。测定基准收益率应考虑通货膨胀因素和资金成本因素。对于完全由投资者自有资金投资的项目,确定基准收益率的基础是投资机会成本。
13、年有效利率和名义利率的关系实质上与复利和单利的关系一样;每年计息周期数越多,则年有效利率和名义利率的差异越大;若实际的计息周期小于一年,采用单利计息,名义利率和有效利率相等。
14、在工程建设中,对不同的新技术、新工艺和新材料应用方案进行经济分析,常用的静态分析方法有增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法等;常用的动态分析方法有净现值法、净年值法等。
15、价值工程分析阶段的工作步骤是:功能定义——功能整理——功能成本分析——功能评价——确定改进范围。
16、建设项目财务评价时,可以采用静态评价指标进行评价的情形有:可以不考虑资金的时间价值、项目寿命周期短、项目年收益大致相等。
17、经济寿命(P:设备目前实际价值;LN:设备净残值;设备的低劣化值)
18、当动态投资回收期小于项目的计算期时,静态投资回收期小于项目的寿命期,财务净现值大于零,财务内部收益率大于基准收益率。
19、对政府直接投资的非经营性技术方案进行评价,通常需进行生存能力分析和费用效果分析。
20、存货周转次数=主营业务成本/[(期初存货+期末存货)/2]
21、进行项目偿债备付率分析时,可用于还本付息的资金包括息税前利润+折旧+摊销。
22、从不同角度编制的现金流量表应选用不同的基准收益率。
23、新技术、新工艺和新材料应用方案的经济分析方法
(1)静态分析方法:增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法。
(2)动态分析方法:净现值法(寿命相同时采用)、净年值法(寿命不同时采用)
24、租赁费用主要包括租金、租赁保证金、担保费。融资租赁的租金包括租赁资产的成本、租赁资产的成本利息、租赁手续费。
25、产品功能按用户需求分为必要功能和不必要功能,按重要程度分为基本功能和辅助功能。
26、在机会研究阶段,可选用静态评价指标,如投资收益率和静态投资回收期;在可行性研究阶段,可选用动态评价指标,如财务净现值、内部收益率、动态投资回收期。
二、会计基础与财务管理
1、企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。
2、准备率是商业银行吸收的存款中用作准备金的比率。
贴现率又称“折现率”,指今后收到或支付的款项折算为现值的利率,常用于票据贴现。
3、原始凭证
(1)外来原始凭证,是指在同外单位发生经济往来事项时,从外单位取得的凭证。如发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单、企业购买商品、材料时,从供货单位取得的发货票等。
(2)自制原始凭证,指在经济业务事项发生或完成时,由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等。
4、资产-负债=所有者权益(静态会计等式);收入-费用=利润(动态会计等
式)。(资产和费用同方向变化)
5、土地使用权属于无形资产。
6、净资产收益率=净利润/平均净资产
总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额
7、资金成本包括资金筹集费和资金使用费两部分。资金筹集费是指在资金
筹集过程中支付的各项费用,如银行的借款手续费、发行股票债券支付的
印刷费、代理发行费、律师费、公证费、广告费等。资金使用费是指占用
资金支付的费用,如股票的股利、银行借款利息和债券利息等。
资金成本率=资金使用费/筹资净额=资金使用费/(筹资总额-资金筹集费)=资金使用费/[筹资总额-(1-筹资费率)]
8、流动资产的核算
1、流动资产的核算
(1)货币资金
①现金②银行存款③其他货币资金(包括外阜存款、银行汇票存款、银行
本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、在途货币资金)
(2)交易性金融资产
是指企业能够随时变现、以赚取差价为主要目的的投资。一般指短期投资。
(3)应收及预付款项
①应收账款②应收票据③其他应收款④预付账款
(4)存货
库存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品、施工
产品。
2、商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。信用证是国
际结算的一种主要方式,适用于进出口业务的企业和对外经济合作企事
业办理结算。
3、企业确认坏账损失应符合下列条件之一:
(1)有确凿证据表明该项应收款项不能收回,如债务单位已经撤销、破产。
(2)有确凿证据表明该项应收款项收回的可能性不大,如债务单位资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害导致停产而在短时间内无法偿付债务等。
(3)应收款项逾期三年以上。
9、固定资产的核算
1、固定资产的账面价值是固定资产原值扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。
2、应计提折旧的固定资产有:房屋及建筑物;在用的施工机械、运输设备、生产设备、仪器仪表、工具器具;季节性停用、大修理停用的固定资产;融资租赁方式租入和经营租赁方式租出的固定资产;未使用和不需要的固定资产。
3、影响固定资产折旧从而影响折旧的因素主要有预计净残值、固定资产减值准备和固定资产的使用寿命。
4、固定资产折旧方法
(1)平均年限法:固定资产年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)/使用年限
(2)工作量法
(3)双倍余额递减法(折旧基数随着使用年限的变化而不断变化的是双倍余额递减法)
(4)年数总和法(折旧率随着使用年限的变化而变化的固定资产折旧方法)
10、无形资产的核算
1、无形资产的分类:专利权、商标权、(出让的)土地使用权、著作权、特许权、非专利技术。
11、流动负债和非流动负债的核算
1、流动负债的核算类型:短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税金、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债。
2、非流动负债的核算类型:长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款。
3、商业信用的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等。商业承兑汇票和银行承兑汇票都属于“应付票据”。
12、所有者权益的核算
1、所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
13、费用和成本的核算
1、费用=生产成本+期间费用;生产成本=直接费+间接费
2、期间费用是指企业当期发生的,与具体产品或工程没有直接联系,不能计入生产成本而应当直接计入当期损益的费用。期间费用主要包括管理费用、财务费用和营业费用。施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用。签施工合同发生的差旅费、投标费以及利息支出均计入期间费用。
管理费还包括税金、管理人员劳动保护费、固定资产使用费、法律顾问费。
财务费包括应付债券利息等。
3、费用和成本的关系
都是企业为达到生产经营目的而发生的支出。成本是针对一定的成本核算对象(如某工程)而言的;费用则是针对一定的期间而言的。成本是按一定对象所归集的费用,是对象化了的费用。两者在经济内容上是一致的。
4、财务费用是指企业为筹集生产所需资金等而发生的费用,包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。
5、不应列入产品成本的支出包括:
(1)资本性支出:施工企业为购置和建造固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的支出。
(2)投资性支出:如施工企业对外投资的支出以及分配给投资者的利润支出。
(3)期间费用支出:如施工企业的管理费用和财务费用。
(4)营业外支出:如施工企业固定资产盘亏;处置固定资产、无形资产的净损失;债务重组损失;罚款支出;捐赠支出;非常损失等。
(5)资产减值准备
(6)在公积金、公益金中开支的支出
(7)其他不应列入产品成本的支出。
6、债务人以非现金资产清偿债务时,应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额计入当期损益。(债务重组损失)
14、收入的核算
1、施工企业的收入构成
主营业务收入——建造(施工)合同收入
收入产品销售收入、材料销售收入、
其他业务收入机械销售收入、劳务销售收入、
无形资产出租收入、固定资产出租收入
15、利润的核算
1、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润:利润总额-所得税费用
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失为负)+投资收益(损失为负)
所以,营业利润包括企业对外投资收益。
2、企业采用债务法中的资产负债表法对所得税进行会计处理。
3、会计分析过程中,对会计报表进行比较的方法有水平分析法、垂直分析法、趋势分析法。水平分析法是将报表资料中不同时期的同项数据进行比较,计算绝对值增减变动数量、增减变动率和变动比率值。
16、速动比率=速动资产/流动负债
速动资产=流动资产-存货
17、企业财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附注。
18、应收账款周转率=营业收入/应收账款=600÷[(70+130)÷2]
见20XX年真题34题
19、企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的,应当分别按下列情形处理:(1)已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入,并按相同金额结转劳务成本;(2)已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的,应当将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入。
20、增值税是价外税,纳税人交税,最终由消费者负担。增值税与纳税人的经营成本和经营利润无关。
21、短期负债筹资的特点:筹资速度快;筹资弹性好;筹资成本较低;筹资风险高。
22、施工企业发生的固定资产日常修理费应作为当期费用予以确认。
23、杜邦财务分析体系中的核心指标是净资产收益率。
24、企业分配利润时,向投资者分配利润按照下列顺序进行:应付优先股股利、应付普通股股利,转作资本(或股本)的普通股股利。
25、公司型合资结构是项目投资结构中的一种法律形式,指各发起人根据股东协议认购合资公司股份,建立并经营合资公司的结构,公司是与其发起人完全分离的独立法律实体,每个发起人在项目中的利益都是间接的,不直接拥有项目资产的产权。
26、应收账款的机会成本一般按有价证券利息率计算。
27、资本公积包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、股权投资准备、拨款转入、外币资产折算差额等。
28、管理费用包括企业计提的坏账准备和存货跌价准备,均属于期间费用。
29、因转让土地使用权补交的土地出让金应作为土地使用权核算,属于无形资产;
无偿划拨取得的土地使用权不属于无形资产。
30、施工企业计提固定资产折旧,一般采用平均年限法和工作量法。在技术进步较快或使用寿命受工作环境影响较大的施工机械和运输设备,可采用双倍余额递减法或者年数总和法计提折旧。
31、财务管理中的资金成本的主要作用表现在:(1)是选择资金来源、确定筹资方案的重要依据;(2)是评价投资项目、决定投资取舍的重要标准;(3)是评价企业经营成果的尺度。
32、利率高低的决定因素包括社会平均利润率、借贷资本的供求关系、风险、通货膨胀的直接影响、贷款期限。
33、无形资产的成本应当自取得当月起在预计使用年限内平均摊销,而固定资产自新增次月起计提折旧。
34、比率分析法是财务分析的最基本、最重要的方法。
35、短期投资指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资,包括股票、债券、基金等。待摊费用是指企业已经支出,但应由本期和以后各期分部负担的分摊期限在1年以内(含1年)的各项费用。
三、建设工程估价
1、建设投资可以分为静态投资部分和动态投资部分。静态投资部分由建筑安装工程费、设备工器具购置费、工程建设其他费和基本预备费构成。动态投资部分包括涨价预备费、建设期利息和固定资产投资方向调节税。
2、固定成本、可变成本、半可变成本。固定成本包括工资及福利费、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等。