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:区分不同税种的主要标志
:比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率
:增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例
:税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次
:固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税
:房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税
:农业税、:税收立法权、税收执法权
:营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船
:增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易
:营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧
:消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。
::1、增值税:(不含进口环节)中央75%,地方25%。2、营业税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央,其余归地方。3、企业所得、外资所得:铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余比例分享:02年各50%,03年中央60%,地方40%,03年以后另定。4、个人所得税:除储蓄存款利息外,其余与上比例相同。5、资源税:海洋石油缴纳的部分归中央,其余归地方。6、城建税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央,其余归地方。7、印花税:证券交易94%归中央,其余归地方。修理修配:是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。(不包括对不动产的修理、修配)
:(在交割环节)2、银行销售金银3、典当行的死当物销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务4、集邮物品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的
:自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人
、集成电路产品:实际增值税负超过3%的部分实行即征即退
:不属于增值税范围
、进口黄金:免增值税。黄金所会员销售标准黄金,即征即退
%的货物税率:1、粮食、食用植物油2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭3、图书、报纸、杂志4、饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零配件)、农膜5、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品
:非应税项目、集体福利和个人消费。
:应视为含税收入。
:可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
:一律按4%的征收率后再减半征收;销售自己使用过的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按4%的征收率后再减半征收;未超过原值的,免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇:按4%的征收率后再减半征收。
:成本×(1+成本利润率)/(1-消费税率)
:按买价和13%的扣除率计算进项税额
%:货物不能抵扣运费也不能计算抵扣
:只使用于生产企业(普通发票)。:按17%的税率。
:为购进固定资产,不得抵扣进项税。:适用13%的增值税率。
:17%、煤、矿产品:13%:2003年3月1日
:50%:收入/(1+4%)×4%
:通过商品交易所转付货款,可视同向销货单位支付货款
:计划外出口原油、援外出口货物、禁止出口货物
、抵、退的计算:1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入×(增值税率-退税率)2、当期应纳税额=内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)3、出口货物免、抵、退额=出口收入×退税率4、按规定,如当期期末留抵税额
≤当期免抵税额时:当期应退税额=当期期末留抵税额;如当期期末留抵税额>当期免抵税额时:当期应退税额=当期免抵税额5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(增值税率-退税率)2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额3、当期应纳税额=内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率5、出口货物免抵退额=出口收入×退税率-免抵退税额抵减额6、按规定,如当期期末留抵税额>当期免抵税额时:当期应退税额=当期免抵税额7、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额8、期末留抵结转下期继续抵扣税额为:当期应纳税额-当期应退税额
“日”为缴纳期限:自期满之日起5日内预缴税款
:自海关填发税款交纳证的次日起15日内缴纳税款
:牌号、税务机关已出示的消费税计税价格。联营企业必须按照已出示的调拨价格申报缴税。回购企业回购再销售的卷烟收入应与自产收入分开核算。符合以上条件的,不再征收消费税
:不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税,翻新轮胎停止征收消费税
:1、卷烟:①定额:每标准箱(50000支)150元,②比例:每标准条(200支)对外调拨价50元以上的45%,50元以下的30%。雪茄25%烟丝30%2、酒及酒精:①粮食白25%,②薯类白15%,③黄酒240/吨④啤酒:出厂价(含包装物及包装物押金)3000元及以上的,250/吨;3000元以下的,220/吨⑤其他酒10%⑥酒精5%3、化妆品(含成套)30%4、护肤护发8%5、贵重首饰珠宝玉石5%6、鞭炮焰火15%7、汽油(无铅)(有铅)、、汽车轮胎10%10、摩托车10%
:无论是否返还与会计上如何核算,均并入销售额征收消费税。(所有酒类)
=市场零售价/(1+35%)
:按照门市部对外销售额或销售量征收消费税
:纳税人换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等 :除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车连续生产,酒不可扣
,前已购入的,一律停止抵扣
:1、按独立企业间相同或类似价格2、按售给无关联第三者收入和利润水平3、成本加合理费用和利润4、其他合理方法
“品牌使用费”::成本×(1+成本利润率)/(1-销售税率),销售税组价同亦为:(成本+利润)/(1-销售税率)
:不考虑从量计征的消费税额
:委托方要补缴,对受托方处50%以上3倍以下罚款
:(材料成本+加工费)/(1-销售税率)(无受托方同类消费品的销价)
:自海关填发税款交纳书的次日起15日内交纳消费税款
:(关税完税价格+关税)/(1-销售税率)
:销售及自产自用:核算地到外县销售或代销:核算地或销售所在地
:审批后退回已征消费税款,但不能直接抵减
::不属于消费税扣税范围
::准予进行已纳消费税的扣除
:在境内提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产
%:交通运输、建筑、邮电通信、%:服务业、转让无形资产、销售不动产
%:金融保险(03年:5%)%-20%:娱乐业
:远洋运输企业从事程租(特定航次)、期租(配人,按天收租)业务和航空运输企业从事湿租业务(配人,收租):非建筑业征税范围,出租或投资入股的自建建筑物,亦非建筑业征税范围
:旅代饮旅仓租广
:远洋运输企业从事光租(不配人,按天收租)业务和航空运输企业从事干租(不配人,按天收租)业务
:土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉
:视同销售征收营业税,个人无偿赠送:不征
(建筑、修缮、装饰)计税依据:包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。安装作业设备计入产值的,营业额包括设备价款
(不包括个人自建自用住房销售):按建筑业缴纳营业税(=组价×3%),再按销售不动产征收营业税[=售价(预收款)×5%]
=工程成本×(1+成本利润率)/(1-3%)
=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本)×(本期天数/总天数)
=货物购入原价+关税+增值税+消费税+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出
:按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差,可结转下一个纳税期相抵,但年末时仍出现负差的不得转入下一个会计年度。
:以贷款利息收入为营业额
:纳税期内储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率
:全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额
=计税营业成本或工程成本×(1+成本利润率)/(1-营业税率)
:受托方取得的报酬,征营业税
、原价销售:手续费属增值税价外费用,征增值税
、原价结算,另收手续费:手续费收入包括两部分:价差、手续费,均征营业税
:同时符合以下条件的,建筑业劳务收入征营业税:建筑业资质、合同中单独注明建筑业劳务价款。不同时符合的,全部收入征增值税。:金属结构件;铝合金门窗;玻璃幕墙;机器设备、电子通讯设备;其他
:按期纳税月营业额200-800元;按次纳税每次(天)营业额50元
:1、一年期以上返还性人身保险的保费收入(普通人寿保险、养老金保险、健康保险)2、单位、个人(含外资)(专业)从事技术转让、开发、咨询、服务收入3、个人转让著作权4、下岗职工从事社区服务业取得的营业收入,3年内免征营业税5、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免收;个人按市场价出租的居民住房,暂按3%税率6、外国企业从事国际航空运输,%综合计征率计算征税。7、保险公司的摊回分保费用。8、个人购买并居住超过1年的普通住宅。不足一年差额计征9、.盈利性医疗机构3年内免10、对信达、华融、长城、东方接受相关国有银行不良债权,免征销售转让不动产、无形资产、利用不动产融资租赁应缴营业税,接受不良债权取得利息收入免征11、对纳入全国试点范围非盈利性中小企业信用担保、再担保机构,收入3年免征12、转让企业产权的行为不属于营业税征收范围
:1、预收款方式转让土地使用权或销售不动产:收到预收款的当天2、自建后销售:收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天3、建筑业:①一次结算:结算当天②月终结算竣工后清算:月终进行已完工程价款结算的当天③按形象进度:月终进行已完工程价款结算的当天④其他方式:结算工程价款当天4、金融业贷款逾期90天尚未收回的:取得利息收入权利的当天5、融资租赁:取得收入或价款凭据的当天6、金融商品转让业务:所有权转移之日7、保险业务:取得保费收入或价款凭据的当天8、承办委托贷款业务:收讫贷款利息的当天(多为收到款或取得权利当天,建筑业多为结算价款当天。背:第6、8项)(不包括典当业)纳税期限:一个季度
:1、应税劳务发生在外县(市):应税劳务发生地,未申报的:机构所在地或居住地2、承包跨省工程::本身没有特定、独立的征税对象
:实际交纳的“三税”,不包括非税款项。减免“三税”不做计税依据
:7%,5%,1%(不在市区、县城或者镇的,包括农村)
,以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额,计算缴纳城建税
,在2005年12月31日前,暂免征收城建税(及教育费附加)
:对生产卷烟和烟叶的单位
:受货人、发货人、所有人。携带物品的携带人;邮递物品的收件人寄件人托运人
,316个,出口36个
:最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率
:基本上都实行从价税,对部分产品实行从量税、复合税和滑准税
,税率也较低
:报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。中间两个(反倾、反补)期限一般不超5年
:1、除购货佣金以外(即:购货佣金不计入完税价格)的佣金和经纪费2、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
3、由买方负担的包装材料和包装劳务费用4、买方提供或低价销售给卖方或有关方的材料、工具、耗料,境外为生产该物所需的设计、研发、工艺制图等。5、买方直接或间接支付的特许权使用费(除境内复制权费)6、卖方直接或间接从买方进口货物后转售、处置、使用中获得的收益
:1、境内生产的货物的境内销售价2、可供选择的价格中较高的价格3、货物在出口地市场的销售价格4、以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格5、出口到第三国或地区的货物的销售价格6、:如果留购才应交纳关税
::海关审定的租金。留购:海关审定的留购价格。申请一次性缴纳税款的:按一般进口货物估价办法。:多为“海关审定”:单独列明支付给境外的佣金,应当扣除
、保险费的计算:1、费用无法确定或未发生,海关按同期运费率(额)计算运费,按“货价+运费”的3‰计算保险费,2、邮运进口货物:邮费3、以境外边境口岸价格条件成交铁、公路运货物:货价1%4、出口货物:扣除离境至境外口岸间运费保险费
:1、法定减免税:①关税税额人民币10元以下的一票货物②无商业价值的广告品和货样③外国政府、国际组织无偿赠送的物质④进出境运输工具途中必需的燃料物料和饮食用品⑤海关核准暂时进出境6个月内出进境的货样、展品、机械、车船等。⑥来料加工的料件,或进时征出时退⑦因故退还的出口货物,免进口关税不退出口关税⑧因故退还的出口货物,免出口关税不退进口关税进口⑨进口货物酌情减免:a境外运输途中或起卸时受损b起卸后海关放行前因不可抗力受损c海关检查时已破损烂,非保管不慎造成⑩无代价抵偿货物2、特定减免税:①科教用品②残疾人用品③扶贫、慈善性捐赠物资④加工贸易产品⑤边境贸易进口物资(边民互市贸易、边境小额贸易)⑥保税区进口货物⑦出口加工区进出口货物⑧进口设备⑨特定行业或用途的减免税政策3、临时减免税
:50%,20%,10%
:进口货物自运输工具进境之日起14日内,出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。
:自海关填发税款缴款书之日起15日内
:1、海关误征,多纳税款2、海关核准免检货物完税后,发现有短缺情形,经海关审查认可的3、已征出口关税的货物,因故未将其运出口,申报退关,经海关查验属实的4、原状复运进境或出境的
:自填发缴款书起30日内,向原征税海关上一级海关书面申请复议。海关60日内作出复议决定,仍不服的,15日内向法院提起诉讼
:进口货价、运费(2%)、保险费(3%)→关税完税价格→关税→消费税组成计税价格→消费税→增值税
:开采或生产并进行销售的单位和个人
、天然气:暂不征收资源税(只征收矿区使用费)
:独立矿山、联合企业和收购未税矿产品的单位
::收购地
:通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的,免
:属于土地增值税的征税范围。个人之间互换::暂免
:1、增值额与扣除额的比率<50%:增值额×30%2、50%-100%:增值额×40%-扣除项目金额×5%3、100%-200%:增值额×50%-扣除项目金额×15%4、>200%:增值额×60%-扣除项目金额×35%
:1、取得土地使用权所支付的金额:地价款(契税)、有关费用(登记、过户手续费)2、房地产开发成本(土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用(如工资、办公费等))3、房地产开发费用:三费。超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除4、与转让房地产有关的税金:营业、城建、印花、教育5、其他扣除项目:从事房地产开发的纳税人可按1、2金额之和,加计20%的扣除6、旧房及建筑物的评估价格:重置成本价乘以成新度折扣率后的价格
:1、评估价格2、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用3、:增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。
:免征土地增值税;3-5年减半征收土地增值税;未满3年按规定计征
,坐落地与居住地不一致时:在办理过户手续所在地申报纳税
:转让合同签定后7日内办理纳税申报
。别忘了从事房地产开发的加计扣除
;土地使用税属资源税类
:城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地
各省政府在税额幅度内可适当降低:但不得超过最低税额得30%,经济发达地区可适当提高,但须报财政部批准
:直接用于农、林、牧、渔业的生产用地(不包括农副产品加工场地和生活办公用地);人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地(房产:免房产税)
:1、个人住房及院落2、房管部门在房租调整改革前经租的居民住房用地3、免税单位职工家属的宿舍用地4、安置残疾人一定比例的福利工厂
(不论何时经租):都应缴纳城镇土地使用税,确有困难的,经批准后减免
:与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。附属设备管道从最近的探视井或三通管起,计算原值;电灯网、照明线从进线盒连接管起,计算原值。原值一次减除10%-30%的扣除比例
:以房产余值计收,租赁期内的纳税人,由税务机关根据实际情况确定
:免征房产税:个人拥有的营业用房或出租房产照章纳税
:1、损坏不堪使用和危险房屋2、企业停产撤消闲置不用的房产(省批)3、房产大修停半年以上4、地下人防设施,暂不征收5、微利和亏损企业,一定期限内暂免6、高校后勤实体免征
:按半吨计算;超过半吨,按1吨计算
:载人部分按乘人车减半征税,载货部分按机动载货汽车税额征税
:尾数半吨以下者免算,超过半吨按一吨计算;不及一吨的小型船只,一律按一吨计算;拖轮按马力计算,1马力折合净吨位1/2
:免税财政部批准免税的车船:1、企业内2、农用拖拉机3、残疾人专用车辆4、企业办的学校等用车能划分清楚的
:不属免税船只
:纳税人所在地(经营所在地、机构所在地);个人的住所所在地
::书立、使用、领受
:财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据
:1、‰:借款合同;2、‰:购销、建安、技术;3、‰:加工承揽、建筑工程勘察设计、货运(不含押运费)、产权转移书据、营业帐簿中资金帐;4、1‰:财产租赁、仓储保管、财产保险;5、2‰:股权转让书据
:承包金额(不做任何剔除)
:计税依据为租赁金额,税额不足1元的,按1元贴花
:不包括装卸费、保险费等
:1、流动资金周转性借款合同:以其规定的最高额为计税依据2、借款方以财产作抵押,按借款合同贴花,无力偿还财产转让时,再就双方书立的产权书据,按产权转移书据规定计税贴花3、融资租赁业务签定的融资租赁合同,暂按借款合同计税4、基建贷款分年签定借款合同按分合同分别贴花,最后签定总合同,只就余额计税贴花
:差额、当日汇率
:价款、报酬或使用费
:只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据
:按所载数量及国家牌价计算金额,无则按市场价格计算金额然后计算
:按书立当日外汇牌价
:免纳;一角以上的:税额尾数不满5分的不记,满5分的按1角计算
:两道纳税
:以全程为依据;分程结算运费的以分程为依据
***为:有价证券,九种,
:1、副本或抄本免税2、财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免费3、对国家指定的收购部门与村民、农民个人书立的农副产品收购合同免税4、对无息、贴息贷款合同免税5、对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税6、对房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的租赁合同免税7、对农牧业保险合同免税8、特殊货运凭证免税
:1、未注销或画销的,1-3倍罚款;2、未贴或少贴的,3-5倍罚款;3、揭下重用的,5倍或者2000元以上1万元以下的罚款4、伪造:提请追究刑事责任5、对汇总缴纳凭证不按规定办理并保存备查的,5000元以下罚款,严重的撤消汇缴许可证6、未按规定期限保存凭证的,5000元以下罚款。
:以所有权发生转移变动的不动产为征税对象,属财产税
:境内转移土地(使用权)、房屋权属(所有权):国有土地使用权的出让、转让;房屋的买卖、赠与、交换。不包括农村集体土地承包经营权的转移。
:1、以房产抵债或实物交换房屋2、以房产作投资(按现价)或作股权转让(按买价)3、买房拆料或翻建新房
:不动产成交价格
::涉及土地、房屋权属转移的,征;:如合并前为相同投资主体的,不征;::股权转让中权属不发生转移,不征;增资扩股中作价入股或作为出资投入企业的,:对债权人免征;对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的,征收
:批准转让时,转让者补缴契税(依据:补缴的土地使用权出让费用或土地收益)
:1、城镇职工按规定第一次购买公有住房,免征2、因不可抗力灭失住房,酌情减免3、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的,免4、符合减免税规定的纳税人,签定合同后10日内办理减免税手续
:签定房地产转让合同的当天企业所得税纳税义务人条件:1、在银行开立结算帐户2、独立建立帐簿,编制财务会计报表3、独立计算盈亏
:有生产经营所得的其他组织
:年应纳税所得额3万元以下的企业:18%;年应纳税所得额3-10万元的企业:27%(季度换算为年再比3万、10万)
:未做计税收入规定
:1、销售货物给购货方的回扣,其支出不得在税前扣除2、准备金不得扣除3、从关联方借款超过注册资本50%的部分4、应计入有关投资的成本
:同一个国家内的盈亏
:分回利润先还原、后补亏再补税
:年度终了后45日内,报纳税申报和财务决算
,不得调整:1、国家统一清产核资;2、将一部分拆除;3、发生永久性损害,经批准调至可回收金额;4、按实际调整暂估价值
:属融资性质的理财费用,可以扣除
:1、接受捐赠和盘盈的,2、已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房
:原价5%:不少于10年
:从生产经营次月起,不短于5年分期扣除
:1、达原值20%以上2、寿命延长2年以上3、用于新的或不同的用途
:除国家税收法规规定的定期减税、免税以外(有时间限止的,否则不享受抵免优惠)
被投资企业账务做利润分配处理时(包括以盈余公积和未分配利润转赠资本时):投资方企业应确认投资所得的实现
、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失:可以在税前扣除,但不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得,超过可无限期结转
、整体资产转让:公允价值销售资产和投资两项业务
:应视为按公允价值转让、处置全部资产所得,缴纳所得税
被合并企业亏损的弥补:可弥补的所得额=合并企业所得额×(被合并企业占公允价值的比例)
核定征收办法:应纳税所得额=收入总额×应税所得率=成本费用支出额/(1-应税所得率)/应税所得率
:1、高新技术开发区内高新技术企业,15%,新办的高新技术企业,自投产年度起免征所得税两年2、对三产:①农村为农业生产前后提供技术服务或劳务收入,暂免②科研机构和高校的技术性服务收入,暂免③新办咨询业(含科技、法律、会计、审计、税务等)、信息业(含广告业)、技术服务业,自开业起,两年免④新办交通运输、邮电