文档介绍：该【实际利率法(修改版)课件 】是由【aluyuw1】上传分享，文档一共【16】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【实际利率法(修改版)课件 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。实际利率法
实际利率法,是指按照金融资产(含一组金融资产)的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入的方法。
实际利率,是指将金融资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量,折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。
在实际利率法下,每期的利息费用按实际利率乘以期初债券账面价值计算,按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额,即为本期摊销的溢价或折价。
实际利率法
在确定实际利率时,应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款(包括提前还款权、看涨期权、类似期权等)的基础上预计未来现金流量,但不应当考虑未来信用损失。
金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折价等,应当在确定实际利率时予以考虑。金融资产或金融负债的未来现金流量或存续期间无法可靠预计时,应当采用该金融资产或金融负债在整个合同期内的合同现金流量。
例题
A企业2007年1月1日购入当日发行的5年期公司债券,准备持有至到期。实际支付款项193069元,债券面值200000元,每年年末付息一次,到期还本,票面利率10%。
要求:采用实际利率法摊销方法,分别计算投资各年应确认的投资收益的利息收入、摊销金额。
年度
实际利息
收入
收到的
利息收入
折价摊销
摊余成本
193069
21160
20000
1160
194229
21287
20000
1287
195516
21429
20000
1429
196945
21585
20000
1585
198530
21470
20000
1470
200000
实际利率法摊销表
借:应收利息20000
持有至到期投资(溢折价)1160
贷:投资收益21160
例题
Y企业1995年1月3日购入B企业1995年1月1日发行的五年期债券,票面利率12%,债券面值1000元,企业按1050元的价格购入80张,另支付有关税费400元,该债券每年付息一次,最后一年还本金并付最后一次利息。假设Y企业按年计算利息,Y企业计提利息并按实际利率法摊销溢价。
%。
例题
甲公司2003年4月2日购入S公司股份750万股,,另支付税费63万元,占该公司有表决权资本的10%,并准备长期持有。。,2003年S公司每股盈余2元。,。
要求:编制有关长期股权投资会计分录。
(1)2003年4月2日投资时
借:长期股权投资——S公司750×+63=9138
贷:银行存款9138
(2)2003年5月2日宣告发放现金股利
借:应收股利750×=150
贷:长期股权投资——S公司150
(3)2004年4月25日宣告发放现金股利
方法一
A公司2003年度所持股票应享有的每股盈余=2003年度每股盈余2元×当年投资持有月份9/全年月份12=(元)
应冲减初始投资成本的金额=(—)×750=750(万元)
享有的投资收益=×750=1125(万元)
方法二
应冲减初始投资成本的金额=(投资后至本年末止被投资单位累积分派的现金股利一投资后至上年末止被投资单位累积实现的净利润)×投资企业的持股比例一投资企业已冲减初始投资成本=[(750×+750×)一750×2×(9/12)]一150=750(万元)
由于计算出的应冲减初始投资成本金额为正数,则说明应冲减初始投资成本账面余额。
借:应收股利750×=1875
贷:长期股权投资——S公司750
投资收益1125
方法二
应冲减初始投资成本的金额=[(750×+750×+750×)一(750×2×9/12+750××12/12)]一(150+750)=-525(万元)
由于计算出的应冲减初始投资成本金额为负数,则说明不但不冲减初始投资成本账面余额,应恢复已经冲减初始投资成本。
享有的投资收益=750万股×(一525)=1125(万元)
借:应收股利750×=600
长期股权投资——S公司525
贷:投资收益1125