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保存意见审计报告(一)
××公司董事会:
我们承受托付,审计了贵公司20**年12月31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表。这些会计报表的编制由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计独立审计准则》进展的。在审计过程中,我们结合贵公司的实际状况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
经审计,我们发觉贵公司20**年10月份预提的本年度第四季度短期银行借款利息××元,全部作为当月费用处理。我们认为,根据《企业会计准则》的规定,第四季度利息费用不应全部作为10月份的财务费用处理,应分月预提,但贵公司未承受我们的意见。该事项使贵公司资产负债表、利润表及现金流量表反映不公允、不合理。
我们认为,除存在本报告其次段所述预提短期银行借款利息的会计处理不符合规定外,上述会计报表符合《企业会计准则》和《××会计制度》的规定,在全部重大方面公允地反映了贵公司20**年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量状况,会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
会计师事务所公章
中国注册会计师(签名、盖章)
(地址)
年 月 日
责任编辑:文会计
保存意见审计报告(二)
ABC有限公司全体股东:
一、对财务报表出具的审计报告
我们审计了后附的ABC有限公司(以下简称贵公司)财务报表,包括20**年12月31日的资产负债表、20**年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
(一)、治理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是贵公司治理层的责任,这种责任包括:(1)根据企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部掌握,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
(二)、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的根底上对财务报表发表审计意见。我们根据中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,规划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报猎取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以猎取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的推断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。()在进展风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部掌握,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部掌握的有效性发表意见。审计工作还包括评价治理层选用会计政策的恰当性和作出会计估量的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们信任,我们猎取的审计证据是充分、适当的,为发表保存意见供应了根底。
(三)、导致保存意见的事项
贵公司于20**年12月31日资产负债表中反映的应收账款产为X元,应收账款中局部账龄已超过三年,贵公司治理层对这些应收账款未计提坏账预备,这不符合企业会计准则的规定。假如计提坏账预备,贵公司20**年度利润表中资产减值损失将增加X元,20**年12月31日资产负债表中应收账款净额将削减X元,相应是所得税、净利润和股东权益将分别削减X元、X元和X元。
(四)、保存意见
我们认为,除“(三)、导致保存意见的事项”段所述事项产生影响外,贵公司的财务报表在全部重大方面根据企业会计准则的规定编制,公允反映了贵公司20**年12月31日的财务状况以及20**年度的经营成果和现金流量。
二、根据相关法律法规的要求报告的事项
(本局部报告格式和内容,取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。)
***会计师事务所中国注册会计师:***
(签名并盖章)
中国**市中国注册会计师:***
(签名并盖章)
**年**月**日
保存意见审计报告(三)
XXXX省农业工程开发办公室:
我们审计了你办治理的农业开发工程(9999-CHA)**年度12月31日的资金平衡表及截至该日止同年度的工程进度表、贷款协定执行状况表和专用账户报表。编制上述财务报表是你办治理部门的责任。我们的责任是依据我们的审计对所附财务报表发表意见。
我们的审计是根据国际审计准则和中国审计标准进展的。它要求我们规划并实施审计,以合理保证上述特定目的财务报表没有重大误报。审计以抽查的方式进展,包括检查支持特定目的财务报表所列金额和提醒内容的证据。审计还包括评价所使用的会计原则和治理部门作出的重要估算,以及对整体财务报表的内容进展评价。我们信任,我们的审计为我们发表的意见供应了合理的根底。
你办的政策是根据中国会计准则和农业开发工程贷款协定(贷款号:9999-CHA;生效日期:**年6月1日)的要求编制所附财务报表。
经审计,我们发觉,你办虚列工程工程支出,以虚假单据向世界银行提款180万人民币(详细状况见有问题支出汇总表),不符合前述会计准则。
除上段所述事项对特定目的财务报表产生的影响外,我们认为,第一段所列特定目的财务报表,在全部重要方面,公允地反映了你办农业开发工程**年12月31日的财务状况,以及截至该日止同年度的工程建立状况和工程资金收支状况,符合前述会计准则。
同时,我们还检查了本年度报送世界银行的第6号至第10号提款申请书所附费用支出报表,我们认为,除第8号提款申请书所附费用支出报表的相关支持性凭证为虚假单据,不能作为申请提款依据外,其他费用支出报表符合工程贷款协定,可以作为申请提款的依据。
本审计师意见之后,共同构成审计报告(代审计意见书)的还有三项内容:财务报表和财务报表说明,有问题支出汇总表及其说明,国家法规、贷款协定执行状况和内部掌握评价意见。
审计组组长签字或审计机关公章
日期
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