文档介绍：《基础会计》会计分录和典型计算题
一、筹资过程的核算
向银行借短期借款,存入银行
借:银行存款
贷:短期借款
提息
借:财务费用
贷:应付利息
支付本季度借款利息
借:应付利息(已计提)
财务费用(应提未提)
贷:银行存款
向银行借入长期借款,存入银行
借:银行存款
贷:长期借款
计提长期借款利息
借:财务费用(费用化)
在建工程(资本化)
贷:长期借款(应计利息)
长期借款到期还本付息
借:长期借款(本+息)
贷:银行存款
接受国家投入资本
借:银行存款
贷:实收资本—国家资本金
资本公积(超过注册资本限额的部分)
经有关部门批准,企业向内部人员集资
借:银行存款
贷:实收资本—个人资金
企业收到外单位旧设备投资
借:固定资产(双方协议价)
贷:实收资本(双方协议价)
10、企业受捐赠设备一台
借:固定资产(现行市价)
贷:营业外收入
11、企业以设备对外投资双方评估价为x 已提折旧为a 设备原值为A
借:长期股权投资x
累计折旧a
借或贷:资本公积x+a-A
贷:固定资产A
12、接受投资者投入专利权
借:无形资产
贷:实收资本
接受原材料投资
借:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:实收资本
盈余公积
14、资本公积、盈余公积转增实收资本
借:资本公积
盈余公积
贷:实收资本
发行股票
借:银行存款等
贷:股本
当金额不等时,通过资本公积调节
发行债券
借:银行存款等
应付债券—债券折价
贷:应付债券—债券面值
—债券溢价
借款用专在建工程,计提利息
借:在建工程
贷:长期借款
接受货币资金投入
借:货币资金
贷:实收资本
收到外币投资
借:银行存款(当日汇率折算)
借或贷:资本公积—外币折算差额
贷:实收资本(股本)(约定汇率)
拨款转入
收到,借:银行存款
贷:专项应付款
项目完成,借:固定资产等
贷:有关项目账户(如人工费等)
借:专项应付款
贷:资本公积
外商投资企业转增资本(不计提法定公益金,但计提企业发展基金)
借:盈余公积—企业发展基金
贷:实收资本
借:利润分配
贷:盈余公积—企业发展基金
二、供应过程的核算
购入无需安装的固定资产
借:固定资产(买价+税金+运费等)
贷:银行存款
购入需要安装的固定资产
借:在建工程(买价+税金+运费+安装费)
贷:银行存款
安装完毕交付使用
借:固定资产
贷:在建工程
购入材料
借:材料采购【买价+运杂费+运输途中合理消耗+入库前挑选整理费用+应计入成本的税金—关税、消费税】
贷:应交税费—应交增值税(进项税额)
银行存款等
购入材料共计买价x 供方代垫运杂费y 增值税进项税额为z,款未付
借:材料采购(x+y)
应交税费—应交增值税(进项税额)z
贷:应付账款(x+y+z)
验收入库
借:原材料(x+y)
贷:材料采购
运输过程中,发生合理消耗和意外毁损意外毁损责任人的过失
借:原材料(实际入库材料成本+合理消耗),
其他应收款(责任人赔偿)
贷:材料采购
【单位成本=(实际入库材料成本+合理消耗)/实收数量】
验收入库超定额损耗计入“管理费用”
购入材料,并支付运杂费。一部分用银行存款支付,余款签发一张商业汇票
借:材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
应付票据
★某公司开出银行转帐支票购入材料,并支付运杂费,其中运费可按税法规定运费允许低扣7%
借:材料采购(买价+运费×93%)
应交税费—应交增值税(进项税额)(买价×17%+运费×7%)
贷:银行存款
购入材料款(已预付)
借:材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
10、若企业用预付款方式支付材料款,预付款不足,需补付时
借:预付账款
贷:银行存款
11、退回多付款时
借:银行存款
贷:预付账款
12、在建工程领用原材料其增值税进项税额需转出计入在建工程成本
借:在建工程
贷:原材料
应交税费—应交增值税(销项税额)
13、确定无法支付的应付账款
借:应付账款
贷:资本公积
三、生产过程的核算
生产产品领用、车间领用、车间管理部门领用、厂部管理部门领用材料
借:生产成本
制造费用(车间+车间管理部门)
管理费用(厂部管理人员)
贷:原材料
计提职工工资(生产工人、车间管理人员、厂部管理人员、福利部门人员等人员工资)
借:生产成本
制造费用
管理费用
应付职工薪酬—职工福利