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财务报表分析方法
21世纪会计学系列教材
第十章财务报表因素分析法
第一节财务报表因素分析法概述
第二节连锁替代法:理论与应用
第三节现金流量表差量分析方法因素分析法的应用
第四节杜邦分析方法:因素分析法的应用
第一节财务报表因素分析法概述
因素分析法的含义
(三)财务报表因素分析方法
对因素分析方法的一般论述,同样也适用于财务报表因素分析方法。财务报表因素分析方法就是在一定的财务指标层层分解为若干个分项指标的基础上,对该财务指标的各影响因素的影响程度大小进行定量的分析。这对于如何改进企业的财务状况,以改善企业的生产经营状况,无疑提供了有益的参考。
因素分析法的种类
(一)主次因素分析法
主次因素分析法,也称为ABC分析法,一般是根据各种因素在总体中的比重大小,依次区分主要因素A、次要因素B、一般因素C,然后抓住主要因素进行深入细致的分析,以取得事半功倍的分析效果。
(二)因果分析法
因果分析法主要用于层层分析揭示经济指标变化的原因。例如,产品销售收入的变化主要受销售数量和销售价格变动等原因的影响,而销售价格变动又受产品质量、等级等变动的影响。因此,可依次对收入变动、价格变动的原因进行分析,以揭示影响产品销售收入变动的深层次原因。
因素分析法的种类
(三)平行影响法
平行影响法又称因素分摊法,适用于各因素同时变动、平行影响的情况。它进一步又可以分为差额比例分摊法、变动幅度分摊法、平均分摊法等。
(四)连锁替代法
连锁替代法是在经济指标对比分析确定差异的基础上,利用各个因素的顺序“替代”(变动),连续进行比较,从数量上测定各个因素对经济指标差异的影响程度的一种科学的因素分析方法。连锁替代法在实务中也是应用最为广泛的。
第二节连锁替代法:理论与应用
连锁替代法的基本原理
(一)因素的相关性
某一综合指标的构成因素,必须是客观上存在着因果关系,每个因素的变动都将影响到综合指标的变动。同时,各因素变动对总括指标的影响程度之和应等于总括指标的增减变化量,即总括指标的变化量正好被模型中所包含因素的作用分解完毕。
(二)因素的顺序性
按照各个因素对某项指标影响的内在联系来确定替代顺序,不可随意颠倒,否则就会得出不同的计算结果,不能准确地说明问题。多因素变化表现为依次条件变化,也就是第一个因素是在其他因素不变条件下变化的,第二个因素是在第一个因素变化以及其他因素不变条件下变化的,其后的因素变化依此类推。
连锁替代法的基本原理
(三)因素的相对稳定性
在测定某一因素对该项总括指标的影响时,采用余额推算的方法测算各因素变动对总括指标的影响程度,必须假定只有这一因素在变动而其他因素不变,即第一个因素的影响程度是在其他因素均不发生变化的条件下测算的结果;第二个因素的影响程度是在扣除了第一个因素的影响程度和其他因素均不发生变化的条件下测算的结果。
连锁替代法的分析程序及数学模式
(一)连锁替代法的分析程序
(或预算数)和实际数。
,依次以每个因素的实际数替代计划数,有几个因素就替代几次,直到所有因素都从计划数变成实际数为止。
,即是实际数与计划数的总差额。
(二)连锁替代法的数学模式