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试论会计造假防范及治理.docx

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试论会计造假的防备与治理
论文作者姓名:胡卓如
作者学号:
1306290436
所在院系:经贸系
所学专业:会计电算化
指导教师姓名:徐冰
2016年4月10日
试论会计造假的防备与治理
[摘要]跟着我国经济的迅猛发展:会计信息在各样领域所发挥的作用也日趋重
要,可是会计造假事件的不停出现,严重搅乱了我国正常的社会经济次序,在必定程度
上影响了经济的发展。本文对上述造假的原由进行了认真剖析,并提出认识决的举措,
增强会计法制建设,完美内部会计控制制度,增强社会外面的督查审计,改良会计人员
等一系列管理系统,培育高素质会计人材,增强会计人员的职业道德建设,使会计造假
真切消逝,促进我国经济协调发展。
[重点词]公民经济;会计行业;防备与治理;法制建设
目录
—、会计造假的成因4
(—)会计人员个人缺少职业道德,业务不精,法律意识不强4
(二)会计人员屈服领导压力,被动作假4
(三)超惯例的发展欲念是公司财务***的一个诱因5
(四)会计理论自己所拥有的弹性给会计造假供应了可乘之机5
二、会计造假的主要危害6
(一)直接影响财务信息的有效性7
(二)直接影响法律法例的严肃性7
三、重视会计诚信建设7
(一)成立会计职业道德规范系统.............................................................................................7
(二)不停增强会计职业道德教育用8
(三)完美会计职业道德的赏罚与成立舆论议论体制8
(四)全面倡议会计人品道德教育8
四、会计造假的防备与治理举措9
(一)成立规范运转的现代公司制度9
(二)成立法律制度9
(三)鼎力发展注册会计师事业,不停增强社会会计督查9
(四)提升会计人员素质是会计信息质量的保障9
五、结论10
参照文件:10
后记:12
试论会计造假的防备与治理
跟着我国经济的迅猛发展,会计的作用愈来愈大,会计信息在宏观调控、促进经济
发展等方面都发挥了很重要的作用,会计信息已日趋成为公司管理者、政府管理部门进
行决议的重要依照。但社会经济的快速发展也使会计环境变得复杂多样,不确立经济事
项目增加,在会计法制精益求精完美的过程中,部分人和单位利用自己的条件,进行会
计造假行为,严重影响社会经济。会计信息造假,是指会计活动中当事人为达到提升分
红数额,博取股东相信,刺激股票市价,表示营业或偿债能力高强,或隐瞒营业损失,
或许防止股东要求多分成利,减低甚至躲避纳税,加大奥密公积以保持其稳重性,减低
股票市价以便回收库藏股票等目的,预先经过周祥安排而成心造成的信息虚假。此种行
为拥有欺骗的意愿,以蒙蔽股东,债权人,银行或政府部门,明显有歧视会计准则,破
坏会计的真切性及一致性,并违犯法律做出不正确的表示,扭曲财务报表内容使利益关
系人的判断和决议错误,伤害社会公共利益的安全。比如前几年在美国出现了安稳、世
通、施乐、默课等一系列王牌大公司巨额会计假账的丑闻。世人震动还没有停息。中国也
接踵出现了银广夏、琼民源、红光实业和拂晓衣饰等一批大型公司会计造假事件会计造
假行为已经像流行病毒同样延伸全世界。正视会计造假案的事实,从职业道德、会计看管、
信息、内部控制等方面下手,成立和完美会计经济体制,防备和治理睬计造假行为,减
少会计造假案的发生。
—、会计造假的成因
(—)会计人员个人缺少职业道德,业务不精,法律意识不强
在成立市场经济系统的过程中,社会不良民风给会计人员职业道德造成了重要的影
响。人们在追求物质利益时,个人主义、利己主义、享福主义等不良思想逐渐仰头。私
欲不停膨胀,部分会计人员不管会计事实就是、客观公正的道德规范,在个人利益的驱
使下,不管全部地成心假造、变造、隐藏、毁损会计资料,他们利用职务之便固守自盗,
大举***、挪用***,最后知法犯法,甚至走向断头台。跟着市场经济管理系统的不停
完美,此类造假在所有会计造假案件中所占比率愈来愈小。
(二)会计人员屈服领导压力,被动作假
会计人员并不是为个人利益,主管成心造假,而是为了公司领导某方面考虑,逢迎企
业决议,表现公司意志被动造假。在目前经济社会中,会计人员与单位负责人在地位上
属附属关系,单位负责人为了打到某种利益常常会向会计人员施压,以致会计人员违反
有关法律,在会计工作中故弄玄虚。这是目前绝大部分会计造假的形成背景,详细有以
下几种状况:
新成立的公司为了抽逃资本而挂来往账款。公司虚设一些来往账户虚构资本利用有
关部门和社会大众。
私营公司为了躲避税收而虚减收益,少做或不做收入,多列成本花费。比如一家技
术服务公司依据合同已经达成项目建设并已查收,为了晚交或少交税金而没有开具发
票,也未作收入,将已收到的款项挂在“预收账款”科目里,使本期收益减少。其危害
是损坏了国家税收政策和收入平抑政策,影响了社会福利制度的发展实行,使社会贫富
差距拉大,影响社会稳固。
国有公司、上市公司为了创建业绩、建立公司形象,一方面多做收入,提早确认收
入和人为创建收入,另一方面少列成本花费,进而虚增收益。如一国有公司为了达成领
导的查核指标,将积压的存货,以高于市场的价钱卖给关系公司,假造了高额收益。其
危害是公司虚增收益必定以致公司上交税金的增添,公司留成不足,影响了本公司的发
展后劲,并降低了本公司员工应享受的福利待遇,压迫了员工的生产踊跃性。
(三)超惯例的发展欲念是公司财务***的一个诱因
如世通在20世纪90年月形成的外延扩充战略思路是:面对电信市场的激励竞争,
应力争壮大资本实力、保持技术更新、扩大电信网络设备来稳固客户基础。为此应该以
换股的方式,实行收买吞并等外延扩充策略,为使这一策略见效,应该保持高股价,保
持高速增添,形成良性循环。相应的财务策略是:孤注一掷,不惜采纳会计造假手法迎
合华尔街对世通的盈余展望。其危害是特别大的,公司异样柔弱,忍不住一点风波,一
旦有些风吹草动,公司就会全线崩溃,给投资者和债权人带来很大损失,使公司信用丧
失,持资者不敢轻易投入,阻挡经济繁华。
(四)会计理论自己所拥有的弹性给会计造假供应了可乘之机
会计收益是会计确认与计量的结果,只管有严格的准则规范,但弹性仍旧很大。会
计收益的真切性从某种程度来说也不过一个相对模糊的观点,并没有绝对的标准。有的专
家以为,传统的会计收益计量只限制于供应一个短期收益,而不需要对长久收益作任何
反响,因此给某些人以可趁之机。制度的缺点和督查履行的不利是以致会计造假泛滥的
最根来源因。一是道德环境恶化,我国在计划经济向市场经济转变的过程中,利己主义
和时机主义流行,市场经济需要的合作精神、诚实信用等价值观点还没有成立起来。二是
道德法例建设滞后。我国在向市场经济转轨的过程中,会计环境的屡次改动,会计法例
的建设明显滞后,给会计失期行为预设了“真空带”。跟着市场经济的发展,新的经济
行为、经济业务、市场工具不停浮现,会计准则的缺位使会计事项确实认、计量和报告
带有很大的弹性和不确立性。三是法律惩办力度不够。有关的法律法例不健全,对已有
的法律法例又履行不严,对会计造假等违纪行为的惩办力度不够,起不到足够的震慑和
防备作用。
会计造假短期内给某些人带来了很大的经济利益,但同时伤害了更多其余人的合法
权益。经济学家以为,诚信是一种经济资源,是市场经济正常运转的基础,假如大家都
做假账,向市场供应错误信号,将会使市场经济次序杂乱,资源优化配置没法实现,市
场经济的优胜性就失掉了,最后结果对大家都没利处;它对造假者自己的身心伤害也是
很大的,凡是事会计做账都有印迹,有印迹就必定有据可查,做假者不过抱着侥幸的心
里蒙混过关。但是山外有山,高人后边还有高人,在经验丰富的会计人眼前,假账终归
会露馅,早晚要复原为真账。纸是包不住火的,不是不报,时候未到,时候一到,不论
你造假手段多高妙,也难有容身之地。做假账,最后受害的仍是自己,是本公司;造假
者整天惴惴不安地等候东窗事发,是一个心灵备受煎熬的漫长过程。
二、会计造假的主要危害
(一)直接影响财务信息的有效性
会计信息最主要的特点是真是正确、透明和负责。而会计假账供应的是一种虚假的
财务信息,因此这是一把双刃剑。一方面,虚假的财务信息必定对其投资者、债权人、
潜伏投资者、潜伏债权人等利益有关者造成必定的危害。公司做假账不过是为了骗,有
的是为了“骗上”,有的是为了“骗下”。“骗上”欺骗的是上司领导和行政管理部门,
特别是欺骗税务部门,还能够进税避税。“骗下”欺骗的是广大投资者。谁假如上了当
受了骗,一买就挨套,一卖准割肉。同时,虚假的会计信息也必定会造成内部信息系统
的杂乱。进而使内部决议遇到虚假信息的搅乱。由于上市公司不单是财务信息的供应主
体,也是信息的第一使用者。
(二)直接影响法律法例的严肃性
做假账不单是一种公司的经营行为,公司利用重组、财产置换、关系交易、财产评
估,提早确认收入,经济收益支出和债务、假造上市公司前三年的报表、窜改缓交收益
的批文、隐瞒重要事项等手段虚增收益、财产,误导花费者,这些作假行为严重违犯《会
计法》,也违犯了《公司法》、《证券法》,是严重的违纪行为。
三、重视会计诚信建设
(一)成立会计职业道德规范系统
成立与我国国情符合的会计职业道德规范系统,市场经济也是法制经济,跟着市
场经济的发展,会计人员的思想观点也在不停的变化,经过法律的手段来保护和成立会
计职业道德规范系统,能够说是职业发展到必定程度的结果,是一种道德的进步。依据
市场经济发展的要求,我国拥有宏大的会计人员队伍,这支队伍的定理不可以仅靠凭着良
心的职业道德一溜烟达成,还要依靠健全的法例法制来拘束,成立与我国目前阶段社会、
经济和政治发展水平相适应的会计职业道德准则,对提升我国会计人员的职业道德水
平,增强市场经济中参加各方关于会计相信等方面拥有重要作。
(二)不停增强会计职业道德教育用
会计教育不只要增强业务靠靠方面的技术教授和学****并且要增强职业道德的教
育,会计职业道德教育光靠职业道德准则的推行实行,法例法制的拘束是不够的,由于
道德的观点是靠教育和指引的手段,将外在的要求转变为内在的要求,经过耳濡目染会
计人员的道德意志,提升会计人员的道德觉醒,促进会计人员自学恪守会计职业道德规
范,进一步达到规范会计人员职业行业行为的目的。
(三)完美会计职业道德的赏罚与成立舆论议论体制
针对过去会计造假事件的状况,我们能够看出在老的会计造假结束后就会有新的会
计造假事件的发生,一定成立和完美会计职业道德与会计从业管理相联合的考评与赏罚
体制,建议联合会计从业资格发证、注册、年检等工作,对全国会计人员进行注册登记,
成立道品德为档案管理制度。对在各样财政、审计、税务检查中供应虚假信息,有会计
造假行为的会计人员,进行量化考评,在会计年检时依据档案记录,采纳相应的赏罚措
施。成立扬善抑恶的舆论议论体制,社会舆论拥有强有力的宣传煽动作用,它会使道德
主休遇到强盛的精神压力,甚至改变其行为,所以政府如是能够利用各样社会舆论鼎力
宣传“诚信、真切”的会计职业道德观,批评个人主义的职业观点,指导民众舆论,使
其归入集体主义舆论体制,形成全方向、多层面的会计职业道德社会舆论范围。
(四)全面倡议会计人品道德教育
会计人品道德亦称会计人道德质量,是社会道德在会计人个休身上的表现,是会
计人经过长久的会计道德实践所形成的稳固的、整体的个人心理和行为质量上的偏向与
状态。会计人人间人品道德详细内容依据我国社会主义市场经济需要和历史文化传统的
继承及国际老例等要素,对会计个人质量提出一些最基本的要求,一般由正直、诚信、
智慧、刚毅、踊跃、谦洁等道德质量范围组成。
四、会计造假的防备与治理举措
(一)成立规范运转的现代公司制度
明确所有者经营者的拘束职能,在股份制公司制度下,厂长(经理)由董事会任免,
对董事会负责。厂长(经理)作为经营者,是受托人,只拥有经营权,经营者的权益不
能超越所有者的权益,并且对其活动负充分的会计之责。改良会计管理系统。解决会计
假账的重点是怎样改变会计人员的工作受制于经营者,真切落实会计人员的督查权,保
护会计人员的合法权益。
(二)成立法律制度
有法可依,严格执法是治理睬计假账的重要环节。要充散发挥处分举措的震慑作用,
从法律上对公司经营者和会计人员形成拘束。一旦发现公司供应虚假会计信息,就要依
法严肃办理,做到打假不手软,包含对公司经营者和会计人员进行处分。同时,对那些
来自行政方面干涉的压力所致的作假,要层层追查有关领导人责任,移送纪检、督查部
门办理,使作假者和指派作假者无处安身。
(三)鼎力发展注册会计师事业,不停增强社会会计督查
注册会计师被誉为“经济警察”,但目前却何如不了违纪者,更有甚者与违纪者同
流合污,出具虚假报告或作伪作。长此过去,注册会计师审计就会失掉信用,形同虚设。
所以,一方面一定严格注册会计师执业标准,增强注册会计师职业道德观点,消除一批
严重违犯职业道德的注册会计师,对出具虚假报告或作伪证者要担当法律责任,遇到法
律制裁,另一方面,要提升注册会计师社会督查地位,重申其独立性。
(四)提升会计人员素质是会计信息质量的保障
要增强会计队伍的建设,提升会计人员的业务水平,专业知识,增强对公司会计人