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被审计单位
索引号
2100
项目
截止日/时期
编制人
复核人
日期
日期
一、审计目标
从以下方面认识被审计单位及其环境,并评估财务报表层次和认定层次的重要错报风险:
法律环境与看管环境以及其余外面要素;
;
;
、战略以及有关经营风险;
。
二、实行的风险评估程序
风险评估程序索引号履行人
.认识行业状况、法律环境与看管环境以及其余外面要素,评估有关风险:
(1)向被审计单位的董事、总经理等有关人员咨询行业、法律环境与看管环境以及其余外面
要素;
2110
(2)
查阅从前年度审计工作稿本
(合用于连续审计)、内部与外面的有关信息资料。
(3)
其余有关程序。
,评估有关风险:
(1)向管理层咨询被审计单位全部权构造、治理构造和组织构造;
(2)向销售主管咨询主要客户和合同、付款条件、主要竞争者、订价政策、营销策略等有关
状况;
(3)认识经营、投资、筹资活动,并查阅主要合同;
(4)实地观察被审计单位主要生产经营场所;2110
(5)其余有关程序。
.认识被审计单位对会计政策的选择和运用,评估有关风险:
(1)向财务负责人咨询被审计单位采纳的主要会计政策、会计政策更改的状况、财务人员构
成状况等;
2110
(2)
查阅被审计单位会计工作手册、操作引导等财务资料和内部报告
(若有);
(3)
其余有关程序。
、战略以及有关经营风险,评估有关风险:
(1)
向管理层咨询被审计单位实行的或准备实行的目标和战略。
(2)
其余有关程序。
2110
注:小型公司往常没有正式的计划和程序来确立其目标、战略并管理经
营风险。注册会计师应经过访谈,咨询被审计单位的目标、战略以及如
何管理经营风险。
,评估有关风险:
(1)
向管理层咨询被审计单位管理层和职工业绩查核与激励性酬劳政策
2110
以及不一样层次部门的业绩报告等;
(2)
实行剖析程序,将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进
2120
行比较,与竞争敌手的业绩进行比较,剖析业绩趋向;
(3)
其余有关程序。
注:小型公司往常没有正式的财务业绩权衡和评论程序,管理层常常依
据某些重点指标,作为评论财务业绩和采纳适合行动的基础,注册会计
师应该认识管理层使用的重点指标。
,评估相应的财务报表层次和认定
2500
层次的重要错报风险。
认识被审计单位及其环境(不包含内部控制)检查表
被审计单位
索引号
2110
项目
截止日/时期
编制
复核人
日期
日期
一、行业状况、法律环境与看管环境以及其余外面要素
(一)行业状况
认识的项目
认识的内容和
索引号或信
评估的风险
息根源
.被审计单位所处行业。
.行业的整体发展趋向(如起步、迅速增加、成熟、阻滞、萎缩)。假如行业发展处于阻滞及萎缩阶段,应说明对被审计单位的影响。
.有关于行业的发展趋向,被审计单位的发展趋向怎样(如快于行业发展、与行业同步、慢于行业发展)?假如被审计单位的发展速度低于行业均匀水平,应说明对其的影响。
.行业的竞争状况。
.行业能否受经济周期的影响?影响程度怎样?假如行业受经济周期的影响程度较大,应说明对被审计单位的影响。
.行业生产经营和销售能否受季节影响?假如受季节影响,每年的销售旺季和淡季是什么时间?对业务影响程度怎样?能否会致使重要风险?
.行业能否受特定生产技术的影响?如是,应详细说明对被审计单位的影响。
.行业能否对能源有较高的依靠程度?如是,能源耗费在成本中所占
比重是多少?能源价钱变化对被审计单位成本的影响怎样?
?若有,被审计单位的重点指标能否与
行业的均匀水平存在明显差别?
(二)法律环境与看管环境
认识的项目
认识的内容和
评估的风险
索引号或信息
根源
.对被审计单位经营活动产生重要影响的法律法例及看管环境,如行业看管、产品责任、环境保护、安全生产、人力资源等。
.现行的钱币政策、财政政策、关税和贸易限制和税务法例对被审
计单位经营活动、投资活动及筹资活动能否产生重要影响
?
3
.被审计单位所波及的主要税种有哪些
?税率怎样?
4
.被审计单位能否享受税收优惠政策
?如是,说明详细的税收优惠
政策,并考虑有关的风险。
.税务部门、行业主管部门等有关部门近期能否对被审计单位进行检查?如是,说明检查结果,并考虑有关的风险。
(三)其余外面要素
认识的项目
认识的内容和
评估的风险
索引号或信息根源
.宏观经济景心胸对被审计单位所处行业及其经营活动产生的重要影响。
.目前的利率水平对被审计单位的经营活动、投资活动及筹资活动产生的重要影响。
.当期的通货膨胀水平对被审计单位的销售和采买价钱产生的影响。
.汇率颠簸对被审计单位生产经营的影响。二、被审计单位的性质
(一)全部权构造
。
.被审计单位的股权构造
投资者名称投资者性质出资额出资比率
.被审计单位的子公司状况
子公司名称子公司注册资本被审计单位出资比率业务及规模概括
.被审计单位的关系方及可能的关系交易
关系方名称与被审计单位的关系主要交易种类订价政策
(二)治理构造及组织构造
认识的项目
认识的内容和索引号或信息
评估的风险根源
.被审计单位的治理构造状况:
股东会、董事会(履行董事)的组成状况;
股东会、董事会运作状况;
业主对被审计单位经营活动的参加程度。
.组织构造与业务的般配程度。
(三)经营活动
认识的项目
认识的内容和
评估的风险
索引号或信息
根源
.被审计单位销售的产品或供给的服务。
.与生产产品或供给服务有关的信息,如主要客户、合同条款、订价政策、付款条件、收益率等。
.业务展开状况,如业务分部的建立状况、产品和服务的交托状况等。
.结盟、合营与外包状况。
.从事电子商务的状况。
.业务的地区散布状况。
.主要客户及对重点客户的依靠程度。
.重要供给商及对重点供给商的依靠程度。
.雇员数目、薪酬水平。
.劳动力供给、劳动法例对被审计单位的影响。
.被审计单位为雇员缴纳社会保险的状况。
.被审计单位重要的研究开发活动及其影响。
(四)投资活动
认识的项目
认识的内容和
评估的风险
索引号或信
息根源
1、被审计单位的投资活动,如证券投资、债券投资、股权投资、
其余投资及投资的处理状况。
被审计单位重要的资天性开销及计划状况。
被审计单位未归入归并范围的投资。
(五)筹资活动
认识的项目
认识的内容和
评估的风险
索引号或信息
根源
.被审计单位的筹资活动,如银行借钱、关系方借钱、经营租借、融资租借、单据贴现等。
.筹资活动致使的抵押、质押等担保状况。
.被审计单位筹资合同中的限制性条款及其影响。
.被审计单位的出资人与实质得益人能否一致。
三、被审计单位对会计政策的选择和运用
(一)被审计单位重要的会计政策
重要的会计政策
被审计单位选择和运用
的会计政策
对会计政策的选择和
运用的评论
存货发出的成本计价方法
生产成本的核算方法
制造花费的分派方法
低值易耗品的摊销方法
应收账款减值准备的计提方法
固定财产的初始计量、折旧方法、可使用年限及残值
率
无形财产的摊销方法、可使用年限
外币业务核算方法
收入确实认原则
被审计单位采纳的切合行业老例的会计政策(如
有,说明)
(二)认识被审计单位重要的会计政策更改
原会计政策更改后会计政策更改日期更改原由对更改的办理(调整、对更改的评论列报等)
四、被审计单位的目标、战略以及有关经营风险
认识的项目
认识的内容和
评估的风险
索引号或信息
根源
.被审计单位的目标、战略。
.被审计单位实现目标和实行战略面对的风险及应付举措,包含但不限于:
行业发展变化致使的风险及应付举措;
开发新产品或供给新服务致使的风险及应付举措;
业务扩充致使的风险及应付举措。
.新公布的会计法例致使的风险及应付举措。
.看管要求致使的风险及应付举措。
.融资风险及应付举措。
.信息技术致使的风险及应付举措。
五、被审计单位财务业绩的权衡和评论
认识的项目认识的内容和索引号或信息
评估的风险根源
.业主评论管理层业绩采纳的重点指标。
.管理层评论公司业绩采纳的重点指标。
.评论职工业绩采纳的重点指标。
.重点指标的监控举措。
.被审计单位的估算制度及履行状况。
.没法达成业绩目标及估算,关于管理层及职工的影响。
编制说明:
1、在进行认识时,应试虑以下表格中列示的项目,但考虑内容不限于这些项目。在记录认识的内容时,假如波及到多个项目,能够综合考虑
并予以记录。
2、在记录认识的内容和评估的风险时,应注明被检查人姓名、职位、有关的信息根源及有关工作稿本(若有)索引。