文档介绍：该【2-1-0风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境 】是由【小熙】上传分享，文档一共【13】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【2-1-0风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。(一)认识被审计单位及其环境(不包含内部控制)
被审计单位:
项目:认识被审计单位及其环境(不包含内部控制)
编制:
日期:
索引号:BA
财务报表截止日
复核:
日期:
/时期:
一、审计目标
从以下方面认识被审计单位及其环境,并评估相应重要错报风险:、法律环境与看管环境以及其余外面要素;;
;
、战略以及有关经营风险;
。
二、行业状况、法律环境与看管环境以及其余外面要素
(一)实行的风险评估程序
风险评估程序1
履行人
履行
索引号
时间
向被审计单位销售总监咨询其主要产品、行业发
展状况等信息
查阅××券商编写的对于被审计单位及其所处行
业的研究报告
将被审计单位的重点业绩指标(销售毛利率、市
场据有率等)与同行业中规模邻近的公司进行比
较
(二)认识的内容和评估出的风险2
此处应详尽记录认识被审计单位及其环境时实行的风险评估程序,包含咨询、观察、检查和剖析程序。记录的内容应包含实行审计程序的性质、时间和范围。
此处评估出的风险,最后应汇总至风险评估结果汇总表。
(1)所内行业的市场供求与竞争
比如:
被审计单位的主要产品是什么所处什么行业
行业的整体发展趋向是什么
行业处于哪一整体发展阶段(比如:起步、迅速成长、成熟或衰败阶段)
市场需求、市场容量和价钱竞争如何
行业上下游关系如何
谁是被审计单位最重要的竞争者,他们所占的市场份额是多少被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是什么
(2)生产经营的季节性和周期性
比如:
行业能否受经济周期颠簸影响,以及采纳了什么行动使颠簸的影响最小化行业生产经营和销售能否受季节影响
(3)产品生产技术的变化
比如:
本行业的核心技术是什么
受技术发展影响的程度如何
行业能否开发了新的技术
被审计单位在技术方面能否拥有当先地位
(4)能源供给与成本
比如:
能源耗费在成本中所占比重,能源价钱的变化对成本的影响
(5)行业的重点指标和统计数据
比如:
行业产品均匀价钱、产量是多少
被审计单位业务的增加率和财务业绩与行业的均匀水平及主要竞争者对比方何,存在重要差别的原由是什么
竞争者能否采纳了某些行动,如购并活动、降低销售价钱、开发新技术等,进而对被审计单位的经营活动产生影响
1)合用的会计准则、会计制度和行业特定老例比如:
被审计单位是属于上市公司、外商投资公司仍是其余公司,相应地合用的会计准则或会计制度是什么,比如是公司会计准则仍是《公司会计制度》或许《小公司会计制度》
能否仍采纳行业核算方法
(2)对经营活动产生重要影响的法律法例及看管活动
比如:
国家对该行业能否有特别看管要求
3)对展开业务产生重要影响的政府政策,包含钱币、财政、税收和贸易等政
策
比如:
现行钱币政策、财政政策、关税和贸易限制或税务法例对被审计单位经营活动产生如何影响
(4)与被审计单位所处行业和所从事经营活动有关的环保要求
比如:
能否存在新出台的法律法例(如新出台的有关产品责任、劳动安全或环境保护的法律法例等),对被审计单位有何影响
1)宏观经济的景心胸
2)利率和资本供求状况
3)通货膨胀水平及币值改动
4)国际经济环境和汇率改动
比如:
目前的宏观经济状况如何(冷清、景气),以及将来的发展趋向利率和资本供求状况如何影响被审计单位的经营活动
目前国内或当地域的经济状况(如增加率、通货膨胀、失业率、利率等)如何影响被审计单位的经营活动
被审计单位的经营活动能否遇到汇率颠簸或全世界市场力量的影响
三、被审计单位的性质
(一)实行的风险评估程序
履行
风险评估程序履行人索引号时间
向董事长等高管人员咨询被审计单位全部权结
构、治理构造、组织构造、近期主要投资、筹资
状况
向销售人员咨询有关市场信息,如主要客户和合
同、付款条件、主要竞争者、订价政策、营销策
略等
查阅组织构造图、治理构造图、公司章程,主要
销售、采买、投资、债务合同样
实地观察被审计单位主要生产经营场所
(二)认识的内容和评估出的风险
(1)全部权性质(属于国有公司、外商投资公司、民营公司仍是其余种类):
(2)全部者和其余人员或单位的名称,以及与被审计单位之间的关系
主要描绘(法人/自然人,公司种类,自然与被审计单位
全部者
人的主要社会职务,公司所属地域、规模等)之间的关系
(3)控股母公司
比如:
控股母公司的全部权性质,管理风格及其对被审计单位经营活动及财务报表可能产生的影响
控股母公司与被审计单位在财产、业务、人员、机构、财务等方面能否分开,能否存在占用资本等状况
控股母公司能否施加压力,要求被审计单位达到其设定的财务业绩目标
1)获取或编制被审计单位治理构造图
2)对图示内容作出详尽解说说明
比如:
董事会的组成和运作状况
董事会内部能否有独立董事,独立董事的人员组成
治理构造中能否设有审计委员会或监事会及其运作状况等
1)获取或编制被审计单位组织构造图
2)对图示内容作出详尽解说说明
比如:
组织构造能否复杂,能否可能致使重要错报风险,包含财务报表归并、商誉减值、长久股权投资核算以及特别目的实体核算等问题
1)主营业务的性质:
2)主要产品及描绘
(3)与生产产品或供给劳务有关的市场信息
比如:
主要客户和合同、付款条件、收益率、市场份额、竞争者、出口、订价政策、产品名誉、质量保证、营销策略和目标等
(4)业务的展开状况
比如:
业务分部的建立状况
产品和服务的交托状况
衰败或扩展的经营活动状况
(5)结盟、合营与外包状况
(6)从事电子商务的状况
比如:
能否经过互联网销售产品,供给服务或从事营销活动
(7)地域与行业散布
比如:
能否波及跨地域经营和多种经营,各个地域和各行业散布的相对规模以及互相之间能否存在依靠关系
(8)生产设备、库房的地理地点及办公地址
9)重点客户比如:
销售对象是少许的大客户仍是众多的小客户
能否有被审计单位高度依靠的特定客户(如超出销售总数10%的顾客)
能否有造成高回收性风险的若干客户或客户类型(如正处在一个衰败市场中的客户)
能否与某些客户订立了不平常的销售条款或条件
10)重要供给商
比如:
主要供给商名单
能否签署长久供给合同
原资料供给的靠谱性和稳固性
付款条件
原资料能否受重要价钱改动的影响
(11)劳动用工状况
比如:
分地域用工状况
劳动力供给状况
薪资水平、退休金和其余福利、股权激励或其余奖金安排合用的劳动用工事项有关法例
(12)研究与开发活动及其支出
比如:
从事的研究与开发活动
研发支出占收入比重
与同行业对比状况
(13)关系方交易
比如:
哪些客户或供给商是关系方
对关系方和非关系方能否采纳不一样的销售和采买条款关系方交易以及订价政策
(1)近期拟实行或已实行的并购活动与财产处理状况
比如:
被审计单位的并购活动或某些业务的停止,如何与目前的经营业务相协调,并考虑其能否会引起进一步的经营风险
(2)证券投资、拜托贷款的发生与处理
(3)资天性投资活动
比如:
固定财产和无形财产投资
近期发生的或计划发生的投资改动
重要的资本许诺
(4)不归入归并范围的投资
比如:
联营、合营或其余投资,包含近期计划的投资项目
(1)债务构造和有关条款,包含担保状况及表外融资
比如:
获取的信贷额度能否能够知足运营需要
获取的融资条件及利率能否与竞争敌手相像,如不相像,原由安在能否存在违犯借钱合同中限制性条款的状况
能否承受重要的汇率与利率风险
(2)固定财产的租借
比如:
经过融资租借方式进行的筹资活动
(3)关系方融资
比如:
关系方融资的特别条款
关系方融资占融资总数的比重
(4)实质得益股东
比如:
被审计单位实质得益股东的名称,国籍,商业名誉和经验,以及可能对被审计单位产生的影响
(5)衍生金融工具的运用
比如:
衍生金融工具是用于交易目的仍是套期目的
衍生金融工具的种类
使用衍生金融工具的范围
交易敌手
四、被审计单位对会计政策的选择和运用
(一)实行的风险评估程序
履行
风险评估程序履行人索引号时间
向财务总监咨询被审计单位采纳的主要会计政
策、会计政策更改的状况、财务人员装备和组成
状况等
查阅被审计单位会计工作手册、操作引导等财务
资料和内部报告
(二)认识的内容和评估出的风险
重要的会计政策
被审计单位选择和
对会计政策选择和
运用的会计政策
运用的评论
发出存货成本的计量
长久股权投资的后续计量
固定财产的初始计量
无形财产确实定
非钱币性财产互换的计量
收入确实认
借钱花费的办理
归并政策
更改后会
更改日期
更改原由
对更改的办理
原会计政策
对更改的评论
计政策
(调整、列报等)