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单位活期存款存、取的核算
借库存现金
贷××存款——××单位存款户到期支取的核算
借利息支出——单位按期存款利息支出户
贷按期存款——××单位按期存款户
借按期存款——××单位按期存款户
贷活期存款——××单位活期存款户
计息
存款利息的方式
1)采纳余额表计息利息=本金×时期×利率
本金(存款余额)×时期的计算结果称为计息积数
2)依据分户账计息,存款利息算出后,其会计分录为:借利息支出——××利息支出户
贷××存款——××单位存款户
银行汇票出票(签发汇票行签发汇票),其会计分录为:借××存款—申请人户
贷汇出汇款
申请人交托库存现金的,其会计分录为:
借库存现金
贷汇出汇款
银行汇票付款(汇入行解付汇票),其会计分录为:
借辖内来往
贷××科目—××存款持票人户
银行汇票结清(签发汇票行结清),其会计分录为:
①汇票全额付款
借汇出汇款
贷辖内来往
②汇款有剩余款
借汇出汇款
贷辖内来往××科目—申请人
银行汇票结清(签发汇票行结清),其会计分录为:
③申请人未在银行开立账户
借汇出汇款
贷辖内来往其余对付款—申请人户
申请人来领取剩余款,其会计分录为:
借其余对付款—申请人户
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贷库存现金
商业汇票结算
1)付款人开户行接到付款人的付款通知①付款人的银行账户有足额票款支付的,其会计分录为:借××科目—付款人户
贷清理资本来往—××清理中心(组)来往户/联行寄存款项②付款人的银行账户余额不足支付的,不做会计分录。
2)持票人开户行收到划回票款的办理手续,其会计分录为:
借清理资本来往—××清理中心(组)来往户
贷××科目—持票人户
支票结算
1)库存现金支票提取库存现金
借××存款—出票人(付款单位)户贷库存现金
2)转账支票的核算手续①持票人、出票人在同一银行开户,其会计分录为:借××存款—出票人(付款单位)户
贷××存款—持票人(收款单位)户②持票人、出票人不在同一银行开户,可采纳以下方式进行核算。借寄存中央银行款项/辖内来往
贷××存款—持票人户
出票人开户行收到互换提入的支票,其会计分录为:借××存款—出票人户
贷寄存中央银行款项/辖内来往
结算方式业务的核算
汇兑结算
1)汇出行的会计分录为:借××存款科目—汇款人户
贷清理资本来往—××清理中心(组)来往户库存现金交托的,其会计分录为:
借库存现金
贷应解汇款及暂时存款—汇款人户
借应解汇款及暂时存款—汇款人户
贷清理资本来往—xx清理中心(组)来往户
(2)汇入行的核算手续。
①直接收账的,其会计分录为:
借清理资本来往—××清理中心(组)来往户/寄存联行款项
贷××科目—收款人户
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②不直接收账的,其会计分录为:
借清理来往—××清理中心(组)来往户/寄存联行款项
贷应解汇款及暂时存款—收款人户
③需要支取库存现金的,其会计分录为:
借应解汇款及暂时存款—收款人户
贷库存现金
(3)汇款人申请退汇的
①汇入行
借应解汇款及暂时存款—汇款人户
贷清理资本来往—××清理中心(组)来往户/联行寄存款项
②汇出行
借清理资本来往—××清理中心(组)来往户/寄存联行款项
贷××科目—汇款人户
如汇款人未在银行开立账户,其会计分录为:
借清理资本来往—××清理中心(组)来往户/寄存联行款项
贷其余对付款—汇款人户
汇款人领取款项时,另填一联库存现金借方凭据。其会计分录为:
借其余对付款—汇款人户
贷库存现金
4)电子汇兑
汇出行会计分录为:借××科目
贷辖内来往
收报经办行会计分录为:借辖内来往
贷××科目贷款业务的核算
1)信誉贷款的核算①贷款发放会计分录为:
借××贷款——借钱单位贷款户
贷××存款——借钱单位存款户②贷款回收的核算
借××存款——借钱单位存款户
贷××贷款——借钱单位贷款户③贷款计收利息的核算
月利率=年利率÷12(月)日利率=年利率÷360(天)
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贷款利息=本金(还款金额)×时期(年或月)×(年或月)利率贷款限期有零头天
数所有化为天数的:
贷款利息=本金(还款金额)×时期(天数)×(月利率÷30)
=贷款总积数×日利率
借××存款—借钱单位户
贷利息收入—工(商)业贷款利息收入
④贷款逾期的核算
借逾期贷款—借钱单位逾期贷款户
贷××贷款一一借钱单位贷款户
送还逾期贷款本息时,其会计分录为:
借××存款—借钱单位存款户
贷逾期贷款—借钱单位逾期贷款户
利息收入—××贷款利息收入户
⑤呆账贷款的核算
,其会计分录为:
借营业花费(或其余营业支出)—呆账准备金户
贷贷款呆账准备
。其会计分录为:
借贷款呆账准备
贷逾期贷款—××催收贷款户
,此后年度回收来的,
其会计分录为:
借逾期贷款—××催收贷款户
贷贷款呆账准备
借××存款—借钱人存款户/库存现金
贷逾期贷款—××催收贷款户
⑥坏账准备的提取和抵消的核算
:
借营业花费(或其余营业支出)—坏账准备户
贷坏账准备
核销不可以回收的应收利息的会计分录为:借坏账准备
贷应收利息—应收××贷款利息户
假如是已确认并已转销的坏账损失,此后又回收时,会计分录为:借应收利息—应收××贷款利息户
贷坏账准备
借××存款—借钱人存款户/库存现金
贷应收利息—应收××贷款利息户
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“坏账准备”科目账面余额大于当期的提取数,则其
差额应冲减坏账准备。其会计分录为:
借坏账准备
贷营业花费(或其余营业支出)—坏账准备金户
抵押贷款的核算
①抵押贷款发放的会计分录为:
借抵押贷款—借钱人户
贷××存款—借钱人存款户
②抵押贷款还清本金和利息的会计分录为:
借××存款—借钱人存款户
贷抵押贷款—借钱人户
③抵押贷款到期不可以回收的办理
将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账,其会计分录为:
借固定财产(或××.科目)贷逾期贷款—借钱人户
应收利息—应收抵押贷款利息户利息收入—抵押贷款利息收入户累计折旧
将抵押品销售的办理手续
。其会计分录为:
借库存现金(或××科目)
贷逾期贷款—借钱人户
应收利息—应收抵押贷款利息户
利息收入—抵押贷款利息收入户
。其会计分录为:
借库存现金(或××科目)(净收入部分)
贷款呆账准备(小于本金部分)
贷逾期贷款—借钱人户(本金)
同时:
借坏账准备
贷应收利息—应收抵押贷款利息户
净收入高于贷款本金,但低于本息之和时的核算。其会计分录为:
借库存现金(或××科目)(净收入部分)坏账准备(不足部分)
贷逾期贷款—借钱人户(本金)
应收利息—应收抵押贷款利息户(应计利息)
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单据贴现的核算
①银行办理贴现的会计分录为:
借贴现科目—承兑汇票户
贷××存款—申请贴现人存款户
利息收入—贴现利息收入户
②贴现到期回收的办理手续
单据承兑人在同一城市的,其会计分录为:借辖内来往
贷贴现科目—汇票户
如单据承兑在异地的,其会计分录为:借联行来账
贷贴现科目—汇票户
贴现到期未回收的会计分录为:
借××科目—申请贴现人户
贷贴现科目—汇票户
贴现申请入账户余额不足时,应依据逾期贷款的规定办理
商业汇票转贴现的办理手续
①银行受理汇票贴现的会计分录为:
借贴现科目—汇票转贴现户
贷寄存中央银行款项
利息收入科目—××利息收入户
②申请转贴现银行会计分录为:
借寄存中央银行款项
利息支出科目—××利息支出户
贷贴现科目—汇票户
商业汇票再贴现的办理手续
①中国人民银行会计分录为:
借再贴现科目—××银行汇票户
贷寄存中央银行款项
利息收入科目—××利息收入户
②商业银行会计分录为:
借寄存中央银行款项
利息支出科目—××利息支出户
贷再贴现科目一一汇票户(或汇票转贴现户)
5)商业汇票再贴现的办理手续③再贴现银行到期回收的办理手续。借辖内来往(或联行来账)
贷贴现科目——银行汇票户
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证券承销业务的核算
全额包销
.证券企业全额认购代刊行证券,按买入成本入帐。其会计分录为:借:代刊行证券
贷:银行存款(或对付账款)
.刊行证券,按刊行价记账。
借:银行存款
贷:证券刊行---收入
3、结转已售证券成本。
借:证券刊行---成本
贷:代刊行证券
,将未售出的部分证券结转为企业的自营证券或作长久投资,按承购价记账。
其会计分录为:
借:自营证券(长久投资)
贷:代刊行证券
于是,“代刊行证券”余额为零。
余额包销
.收到拜托单位代刊行的证券,按商定刊行价钱记账。其会计分录为:借:代刊行证券(财产增)
贷:代刊行证券款(欠债增)
.代理销售证券,按刊行价钱记账。其会计分录为:
借:银行存款
贷:代刊行证券
.刊行期结束,未售出的证券由本企业认购,按刊行价钱记账。其会计分录为:借:自营证券(或长久投资)
贷:代刊行证券
于是,“代刊行证券”余额为零。
.将代理刊行证券收到的资本交拜托单位,同时收取手续费。其会计分录为:
借:代刊行证券款贷:银行存款
证券销售——代刊行证券手续费收入
代销
,按商定刊行价钱入账。
.证券售出后,按商定的刊行价钱记账。
1、2两步的会计分录与余额包销方式同样。
.刊行期结束,将代销证券款交给拜托单位,同时收取手续费。
借:代刊行证券款
贷:银行存款
手续费收入
.刊行结束,假如另有未售出证券,应退回拜托单位。
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借:代刊行证券款
贷:代刊行证券
证券经纪业务的核算
(一)资本专户的核算
.客户开设资本专户并交来款项以及平时存款时,会计分录为:借:银行存款(证券企业在商业银行的存款增添)
贷:代买卖证券款(证券企业对客户的欠债增添)客户取款时,会计分录相反。
.客户销户,结清利息时,会计分录为:借:对付款项——对付客户资本利息
贷:银行存款
(证券企业为客户存款提息的会计分录为:
借:利息支出
贷:对付款项)
,会计分录为:
借:对付款项——对付客户资本利息(已提利息部分)
利息支出(未提利息部分)
贷:代买卖证券款
马上利息转入客户存款账户,以增添客户存款本金。
4、企业为客户在证券交易所开设清理资本专户时,会计分录为:
借:清理备付金——客户
贷:银行存款
即,证券企业将客户的资本从在商业银行的存款账户转入在证券企业的存款账户。
(二)代理买卖证券
,假如买入证券成交总数大于卖出证券成交总数,必定致使客户在
证券企业的存款减少。会计分录为:
借:代买卖证券款(客户存款减少量)
手续费支出(企业为买卖证券支付给交易所的交易费等)
贷:清理备付金(证券企业在交易所的存款减少额=买卖证券差价+印花税+交易费)
手续费收入(证券企业向客户收取的佣金等)
,假如卖出证券成交总数大于买证人券成交总数,必定致使客户存
款增添,会计分录为:
借:清理备付金(证券企业在交易所的存款增添额)
手续费支出(证券企业支付的交易花费等)
贷:代买卖证券款(客户存款增添额)
手续费收入(证券企业向客户收取的佣金)
(三)代理认购新股
.收到客户认购款时,会计分录为:借:银行存款
贷:代买卖证券款
.将款项划付清理代理机构,会计分录为:
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借:清理备付金——客户
贷:银行存款
.客户办理申购手续,在企业与证券交易所清理时,会计分录为:
借:代买卖证券款
贷:清理备付金——客户
马上客户交来年款项资本划转给证券交易所,作为申购新股的备用金。
.证券交易所达成中签认定工作,将未中签资本退给客户,会计分录为:借:清理备付金——客户
贷:代买卖证券款
.证券企业收到交易所退回的未中签的资本,会计分录为:借;银行存款
贷:清理备付金——客户
.企业将未中签的款项退给客户,会计分录为:
借:代买卖证券款
贷:银行存款
(四)代理配股派息
,向证券交易所解交配股款
证券企业的会计分录为:
借:代买卖证券款(客户在企业的存款减少)
贷:清理备付金——客户(代客户向交易所缴纳的资本增)
,会计分录为:
借:清理备付金——客户
贷:代买卖证券款
企业按规定向客户一致结息,会计分录为:借:利息支出
贷:代买卖证券款
(五)代理兑付债券。代理兑付的债券可能是不记名债券或记名债券,办理方法有差别。
。用收付两条线核算。
1)收到拜托单位的兑付资本,会计分录为:借:银行存款
贷:代兑付债券款(欠债增)
2)代理兑付无记名债券时,会计分录为:借:代兑付债券(债权增)
贷:银行存款(代理兑付债券致使财产减)
3)将代兑付的实物券交拜托单位,转销债权债务。会计分录为:借:代兑付债券款(欠债减)
贷:代兑付债券(债权减)
4)收到代兑付手续费收入,会计分录为:。
借:银行存款
贷:手续费收入
若代兑付资本有结余,应退拜托人,会计分录与(1)相反。
。用收付一条线的方法核算。
(1)收到拜托单位的兑付资本时,会计分录为:
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借:银行存款
贷:代兑付债券款
(2)代理兑付债券本息时,冲销“代兑付债券款”,会计分录为:
借:代兑付债券款
贷:银行存款
3)收代替兑付手续费收入,会计分录为:借:银行存款
贷:手续费收入
若代兑付证券款有余额,应退拜托人,会计分录与(1)相反。
证券自营业务的核算
(一)自营买入证券
.证券企业入买证券时,按买入的实质成本入账,会计分录为:借:自营证券
贷:清理备付金——企业
.采纳包销方式代刊行的证券,刊行期结束,未售出的证券转为自营证券时,会计分录为:借:自营证券——××证券户
贷:代刊行证券
(二)自营证券的配股和派息
.股款时,按实质成交的配股款入账,会计分录为:借:自营证券——××证券户
贷:清理备付金(或银行存款)
.获取现金股利时,会计分录为:借:清理备付金——企业
贷:投资利润
(三)自营认购新股。认购新股要先预交认购款。以网上认购为例:
.认购新股交款时,会计分录为:
借:应收款项——应收认购新股占用款贷:清理备付金——企业
,按中签新股的实质成本入账,会计分录为:
借:自营证券
贷:应收款项——应收认购新股占用款
.退回未中签款项时,会计分录为:借:清理备付金——企业
贷:应收款项——应收认购新股占用款
(四)自营卖出证券
,按清理日实质收到的金额办理转账。
1)卖出债券的会计分录为:借:清理备付金——企业
贷:证券销售
应收利息
说明:企业对拥有的自有债券要按期计提利息,以便正确反应各会计时期的收入。计提利息的会计分录为:
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