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{}三大财务管理税务规划
流转税易错考点总结注税
考试必看:.
时按货物可抵运费即可抵的原则抵扣(此时不能再按不含税价格抵,而要直接抵),货物进项要转出
多少,运费抵扣的进项也要按比例转出多少。 12、外贸企业购进小规模纳税人的货物在出口时
有12种情况可以退税,这说明外贸企业购进持普通发票的货物出口时不一定不能退税,注意判断题,
生产企业自行出口购进的产品,有工艺品商贸企业出口一定不能退税记住抽纱、 13、 14、
4种情况可以视同自产产品出口实行免抵退,但一定要是出口给进口本企业的自产货物的公司,并且
注意,这里一定本次考试的必关注内容进口免税情况教材是和自产产品相同或相关的货物。 15、
中给出来料加工和进料加工,这两种情况通常结合出口退税问题考察,抵减额问题注意,这里一定本
出口人员免税商店销售的货物还是要交纳增值税的,免税商店免的是进次考试的必关注内容 16、
口环节税,销售环节不免 17、商贸企业要想成为一般纳税人,年销售额必须大于180万,否则
免谈,而防伪税控系统加油站无论销售额多少都是一般纳税人 18、购进农产品可抵扣情况:销售
农产品的只可能是农业生产者。其中小规模纳税人销售不是自产的农产品,购进人不得抵扣进项税注
产品发生非正常损失,用于生产该产品的材料按买入价意,这里一定本次考试的必关注内容 19、
格而非成本计算转出进项税,因为成本中很可能含有运费,要单独拿出来计算,祥见第六点,千万不
要用产品的销售价来转出进项 例:一般纳税人生产企业从小规模纳税人手中购入自产农产品100
万,取得普通发票,并支付运输费用10万,取得运费发票,货已验收入库,当月由于未按规定保存,
发生霉烂的农产品成本为1512万,该损失的农产品实际支付价款为万元,计算当月企业应转出的进
项税 农产品成本为:100*(1-13%)+101-7%),其中10(万元发生非正常损失,首先应计算
10a,则12*(1-13%+a*1-7%)=15,求)(万中含有的运费,设损失部分应承担运费实际支付价为
出应分摊的运费a,应转出的进项为a*7%+12*13%,这里还要注意一点,从小规模纳税人手中购买的
自产农产品也要按照13%的税率抵扣,和小规模纳税人的税率没有关系!切记~!这里是难点内容,
个人消费是指与生产无关的消费,购进的非固定资产办公用品可能会出综合题,切切注意。 20、
增值不能理解为购进的货物用于消费,因为办公用品是在生产环节中使用的,进入期间费用 21、
税混合销售中牵涉到的非应税劳务并做销售额交纳增值税问题中,非应税劳务同样要看为和价外费用
一样是含税收入,要换算成不含税后计算 例:某建材销售商店(小规模纳税人)销售建材取得不
含税销售额100450万元,开具增值税专用发票,注明税额万元,另当月提供装饰劳务获得劳务收入
万元,由于会计核算不全,没有单独核算劳务收入,试计算当月商店的增值税 未单独核算,劳务
混合销售和兼营非应税劳务的判断,收入应征收增值税,当月应纳税额=4+50/(1+4%)*4% 22、
如果非应税劳务是和交纳增值税业务紧密相连的,即如果没有增值税业务也不会发生非应税劳务的情
况,则应该作为混合销售,反之则应该作为兼营,例如建筑企业销售建材,建筑和销售建材没有直接
的联系,因此作为兼营来看,但企业销售设备并且提供安装修缮等售后业务,应视为混合销售行为。
取得防伪税控发票的企业,不管是工业企业还是商业企业,都不用再执行工业企业验收入库, 23、
但当期认商业企业全额付款的规定确认抵扣进项税,只要在90。天以内到税务部门认证后便可抵扣了
证后未抵扣的,以后各期均不得抵扣。 例:某生产企业为一般纳税人,购进一批低值易耗品,取
得防伪税控增值税发票,注明价款10017117万,税金万,货在途,销售主营产品取得含税销售额
(万,开具普通发票。试计算当月应纳增值税 应纳税额=117/1+17%)*17%-17 24、运费
发票现在也有时间期限了,超过了时间期限的运费发票也不能抵扣进项了,今年新添的内容,小心~!
收到的包装物比如20043161 25、月日取得的运费发票,月日还没抵扣的话就过期不侯了年
押金如果逾期,一定要并入销售额计算销项税,除啤酒、黄酒外的酒类产品取得的包装物押金,不管
购进的货物用于个人消费福利的非应税劳务是否逾期,均并入当期销售额计算增值税。 26、、、
不得抵扣进项,对于这点,我要说的是作为劳保用品购入的发给职工的,视同用于生产,可以抵扣,
例如生产企业购进的作为劳保发给职工的工作服,可以抵扣进项税,但商业企业或非应税劳务企业发
的劳保不能抵扣。 例:某商业企业为一般纳税人,购进工作服一批,取得增值税专用发票,注明
金额10017。当月销售建材取得销售额200万,税金万,货已入库并发给工作人员万,开具普通发
票,试计算当期交纳增值税。商业企业购入劳保服装不得抵扣进项税,应纳税额=200/(1+17%):.
*17% 27、抵扣进项的税率归纳:10%---废旧物资;13%13免税农产品或规定税率为的货物;
其他情况基本可以归纳为购进时税率多少,抵扣时税率就是多少。 28、自来水公司销售自来水
按6%计算,购进自来水按6%6%计算,是多少就算多少。抵扣,但如果不是购销自来水,不得按
 29、购进固定资产的运费不能抵扣(再次拿出来强调,因为很容易考) 例:某生产企业一
般纳税人,购进自用汽车510017辆,取得专用发票注明金额万,已验收入库,并支付运万,税金
费1000100 购进自元,取得运费发票,当月销售产品取得不含税销售额万,试计算当期增值税
用汽车,按照固定资产管理,购进固定资产进项不得抵扣,其运费也不得抵扣当期应纳税额
=100*17% 30、购进取得普通发票的一般货物(这里把农产品,废旧物资等特殊情况除外),不
销售时不管开具什么发票,都要计算销项税金得抵扣(太容易考了,我经常粗心给抵扣了) 31、
折扣销售,销售折让与退回均可递减销项税金,销售折扣,回扣等不得抵扣,但要注意条件 32、
和处理办法,折扣销售只能开一张发票(上有销售额和折扣),销售货物退回,不仅要取得购货方得
到的专用发票,还必须要得到购货方从税务部门开具的销售退回证明单方可开具红字发票冲减 33、
再次把运费拿出来讨论,运费问题太重要了~!可抵扣的运费只能是运输费和建设基金,其他不能抵扣。
而且今年的教材在此也有变化,即运费发票是交由税务部门管理了,其他任何部门开具的运费发票如
果没有税务部门的专用章均作废~!(考试一般不会考这么细,但由于是新内容,考的可能性不是没有,
出口货物免抵退中的问题,免抵退税不能免征和抵扣抵减额是针对免而是很大,所以提出) 34、
税材料计算的,注意和免抵退税抵减额的公式进行比较。前者材料成本(17%-退税税率),后者材料
成本*退税率 35零售价问题,对于小规模销售者来讲零售价一定是含税价,要换算成不含税价、
来计算增值税,至于税率多少要看销售方,小规模商业企业的税率很容易忽视:4%,而且题目中一般
以旧换新业可能不会明显提出是小规模,一般只给年销售额,这点是要在作题时特别注意的 36、
实物折务,拿新货物的销售价格来计算销项税,旧货物的价值不去管他,除零售金银首饰。 37、
如果货物的价格不确定,先看有没有当期同类价格,没有当期看近扣,作为视同销售来处理 38、
期,没有近期用组成 计税价格计算,成本(1+成本利润率) 39、委托加工应税劳务加工的
货物,其计税价格为(总材料费用+加工费),受托方代垫的辅助材料须计入材料费用中。 40、
对委托加工的判断,只要是受托方买主要原材料的,就不是委托加工行为,应视同销售业务 41、
于分期收款的销售方,以合同约定的收款期为纳税义务发生时间,对于这句话的理解,如果以货物销
售总额开具了专用发票的,要交纳全额增值税,除此外应以当期合同约定收款额计算交纳并开具增值
税发票。如果当期实际收款与合同约定收款不一致的,还是应以合同约定收款额计算交纳增值税。
小青发表于2006-5-3022:18
《消费税》易错问题总结
已将有争议或不明确的地方进行修改,并加入适量例题 1、委托加工消费税抵扣问题,一定
要注意酒和酒精,油,由珠宝玉石加工的金银首饰不能抵扣已纳消费税不得抵扣 例1:甲企业为
酒类生产企业一般纳税人,购进粮食1001000吨,取得收购凭证一张,注明金额万元,将粮食委托
乙企业加工白酒1010017吨,乙企业开具增值税发票上注明加工费万元,税金万元,甲企业全部收
回,乙企业未代收代缴消费税,甲将白酒收回后勾兑202000吨品牌白酒并销售,取得不含税销售额
万元,开具增值税专用发票。试计算甲企业实际应交纳的消费税。 解答:委托加工白酒收回后生
产白酒,其消费税不得抵扣,应纳消费税=[1000(1-13%)+100]/(1-25%)*25%+10*2000*0。
5/10000+2000*25%+20*2000*0。5/10000 2、组成计税价格相信是重点中的重点,多注意一眼
粮食白酒中仅包含复合计说从价定率的部分,不包括从量定额的部分,在计算委托加工,进口卷烟、、
薯类白酒时要注意 例:某生产卷烟企业一般纳税人当月用自产卷烟赠送其关联企业卷烟1000标
,消费税率准箱,无同类当期商品价格,已知生产成本10010%45%,每箱定额税万元,成本利润率
(率150 解答: 组成计说价格=100(1+10%)/1-45%) 消费元,试计算应纳消费税:.
税=100(1+10%)/(1-45%)*45%+1000*150 3钻石和钻石饰品也改为、相信是重点中的重点
零售时征收消费税 例:钻石生产商在销售钻石时向税务部门申报交纳了消费税金(X) 4、
由小汽车底盘改装的小货车,特种车辆不征收消费税,注意特种车辆的范围,不包括银行押款车,以
及由小汽车改装的小汽车仍缴纳消费税 例:小轿车生产企业当月购进轿车底盘制成小轿车后无需
向税务机关申报交纳消费税(X) 5、消费税和增值税计税价格一般情况下是统一的,在计算时
只要将增值税计税价格算出就可以算出消费税价格了。因此建议参考增值税易错问题总结 6、委
托加工应税消费品时,受托方收取的加工费和收到的代垫辅助材料费,应该全部计入组成计税价格中
计算组价。其中收到的代垫辅助材料费作为价外收费处理。 例1:甲企业为化妆品生产企业一般
纳税人,将上期购入价为100万的原材料委托乙企业生产加工化妆品,加工后全部收回,甲企业支付
给乙企业辅助材料和加工费201010万,其中辅助材料款万,乙企业取得购进辅助材料万,加工费
的专用发票,开具增值税专用发票,并代收代缴甲企业收回后销售取得含税销售额200万,开具普通
发票,试计算甲、乙企业分别交纳或代收代缴的流转税。 解答:甲企业:委托加工后由乙企业代
收代缴消费税,因此销售时不交纳消费税,交纳增值税,应纳增值税=200/(1+17%)*17%-(10+10/
(1+17%*17% 乙企业:代收代缴消费税=[100+20]/(1-30%)*30% 乙缴纳增值税:))
[10+10/(1+17%)]*17%-10/(1+17%*17%相信是重点中的重点,多注意一眼 7、购进的已税)
消费品在抵扣时和委托加工消费品的抵扣范围一致,再次强调,凡不属于教材中规定的范围的,不得
抵扣,例如,购进已税轮胎生产小汽车等 例:以下情形可以抵扣购进产品消费税的(C)
 A:购进的轮胎生产拖拉机专用轮胎B:购进的痱子粉生产面霜 C:购进的烟丝生产卷烟
D:购进的汽油生产柴油 解答:AB生产免税商品,不得抵扣,购进时未交纳消费税,不得抵扣,
CD 8、出口消费品退税问题,只有外贸可以抵扣,不得抵扣相信是重点中的重点,多注意一眼
企业购进非商业企业的消费品或委托外贸企业出口才允许免税并退税,生产企业出口在生产环节已经
免税,出口时不再退税,涉及到商业企业的,一律不免不退,建议和增值税中生产企业实行免抵退结
合记忆 例:下列产品出口可以退消费税的有(AB) A:外贸企业从一般纳税人生产企业购
进的香烟出口 B:外贸企业从小规模纳税人生产企业购进的化妆品出口 C:生产企业自行出
:口小汽车 D:生产企业从商业企业购进鞭炮出口 E:外贸企业代理商业企业出口雪茄 F
外贸企业委托外贸企业出口香皂 G:生产企业委托外贸企业出口金银首饰 解答:A可以退,
BC、FDE可以退,不存在小规模和一般纳税人问题;不得退,因为已经免了;涉及到商业企业,一
律不退;;G。相信是重点中的重点,多注意一眼 9、企业用消费品零售环节征收的出口时不退
以物易物、投资入股、抵偿债务等方式移送消费品的,其计税价格当期同类最高价格为准。成套出售
消费品涉及不同税率的,即使分开核算,也应从高税率计算。比如出售成套化妆品等 例:凡企业
交纳的消费税除了用组成计说价格外均用当期同类平均价格计算消费税(X) 10、委托加工消费
品的,涉及到从量计征的部分,其计税数量以委托方实际收到数量为准 例:AB企业委托企业加
工卷烟,加工费10001B1000100A元,共加工元,烟丝成本万元,企业代垫辅助材料箱卷烟,企
业当期收回50B。(税率45%,定额150) 解答:当期B箱,试计算企业代收代缴消费税企业
代收代缴的消费税金为:(10000+1000+1000)/(1-45%)*45%+50*150相信是重点中的重点,多
消费税的很多计税标准和增值税相似,其中提出价外费用问题,价外费用一般视同注意一眼 11、
含税价格,在计算消费税时,一定要注意换算成不含税价格并入销售额计算消费税,在计算消费税时
很容易忽视这点 例:某生产企业销售轮胎一批收到含税销售额100万元,另外代收政府部门规
定交纳的轮胎使用费19000。万元,收取购买方代垫的运费元,将运费发票开具给了购货方并交还
试计算企业应交纳的消费税。 解答:价外费用一律视同含税销售额,但代垫运费满足条件的不得
并入,应纳消费税为: (100+1)/(1+17%*10%相信是重点中的重点,多注意一眼 12、)
企业将消费品交由非独立核算门市部销售的,其计税价格应以门市部销售价格为准 企业当月交由
非独立核算门市部一批卷烟,价值为10。(V)万元,当期门市部未销售,则企业不纳消费税
 13、卷烟企业委托联营企业加工卷烟后收回,满足两个条件可以不再缴纳消费税 例:A卷:.
烟生产企业委托BB联营生产企业加工卷烟,要求联营企业按照核拨价格纳税,收回后可不再纳消费
税。(X) 解答:只满足一个条件 14卷烟企业核拨价格问题,卷烟企业销售价格高于核、
拨价格的,按照实际价格征收消费税,低于调拨价格的,按照调拨价格征收消费税,调拨价格=成本/
(1-35% 例:A100120)卷烟生产企业当月出售调拨价格为万的卷烟,获得万不含税销售额,
开具专用发票,另销售卷烟核拨价格为10090万的卷烟给联营企业,获得万不含税销售额,开具专
用发票,试计算A。(假设不考虑定额税) 解答:(120+100)企业当月交纳消费税
*45% 15、自产消费品用于继续生产应税消费品的,不征收消费税,用于其他项目的,应该在移
关于加权平均价格的解释,自产消费品用于非连续生产应税消费品时,按照同类当送时缴纳 16、
期加权平均价格确定视同销售额。 例:生产企业销售自产化妆品400400元,同期销件,每件
售自产化妆品600450300件,每件元,当期企业赞助某演出团体自产化妆品件,其视同销售额为
(450*600+400*400))/(400+600)。相信是重点中的重点,多注意一眼 17、关于适用当期
最高价格确定消费税计税价格的解释,自产消费品用于以物易物,投资入股,抵偿债务等其视同销售
额以当期同类最高售价为准,仍以上题为例,企业当期用400件化妆品换取小货车一辆,其应缴纳的
消费税计税价格为450。 18、关于消费税计税价格和增值税计税价格不一致的特殊情形。仍元
以上题为例,企业用400件化妆品换取小货车一辆,视同销售处理,其消费税的计税价格为从高价格
元,但在计算销项税金时,其计税价格应为当期同类平均价格,即应以上面45016点所计算价格为计
(税价格计算增值税:(450*600+400*400)/400+600)*17%,在此时,消费税的计税价格和增值税
的计税价格不一致,也是大家应该重视的地方,一定要看清题目要求,小心~!因此不是所有情况消费
关于消费税成本利润率和增值税成本利润率不一致时销售税和增值税的销售额都是一致的。 19、
当一种消费税应税商品在计算组成计税价格时,增值税成本利润率一般为额的判定问题。10%,而消
费税成本利润率有可能大于或者小于增值税的成本利润率,在计算销售额时就会出现不一致的情况,
对于销售同一种商品时,应按照消费税的成本利润率来计算,举个例子:企业销售自产轮胎成本为100
万,消费税成本利润率为15%,增值税成本利润率为10%,此时在计算应纳消费税增值税时,组成计
税价格为:100(1+15%),即消费税为100(1+15%)/(1-10%)*10%增值税为1001+15%)/(
(1-10%*17%相信是重点中的重点,多注意一眼 20、请大家注意一个提法:农用机动车专用)
对于销售啤酒黄酒汽轮胎免征消费税,农用机动车通用轮胎视同一般轮胎按规定征收消费税 21、
油柴油四种从量定额征收消费税的消费品,其增值税组成计税价格应该包括从量定额的消费税,对于
卷烟两种白酒三种复合计税征收消费税的消费品,其增值税组成计税价格不应该包括从量定额部分的
对于出口退税问题,涉及到商业企业的一率不(此点尚需讨论)消费税,请大家注意比较。 22、
免不退,对于购进商业企业的消费品,生产领用时也不得抵扣,这一点很容易忽视,大家一定要注意
出口发生货物退回的情况,外贸企业出口退回的,应向所在地税务立即补缴消费税,生~! 23、
关于向产企业出口发生退货,应在内销时向所在地税务机关补缴消费税,这里很容易忽视。 24、
农业生产者收购烟叶后委托加工的烟叶成本问题,向农业生产者收购烟叶,可按收购凭证注明的价款
抵扣13%的进项,交由受托方委托加工后,计算受托方代收代缴的消费税组成计税价格中烟叶的实际
成本应为收购凭证上的价款减去可抵扣进项的部分,如烟叶价款为100万,消费税组成计税价格中的
材料成本应为100*1-13%),如果涉及到支付的运费,同样按照以上理解进行处理,例如,烟叶价(
款10010100(1-13%)+10*万,支付的运费万,则消费税组成计税价格中材料的实际成本为
(1-7%),这里很容易出关于消费税和增值税的综合大题,此点最容易忽视,请大家务必要注意
~!!!
tiansj2006-5-3022:18发表于
好人呀!:.
小青发表于2006-5-3022:18
《营业税》易错问题总结
保险业的储金业务营业额的确定,应该以期间平均储金余额与同期银行存款月利率的乘积一1、。
定要注意是平均余额,和同期银行月利率,因为保险业的纳税期限是一个月,所以不能按年利率来计
举个例子,保险企业当期储金业务的期初储金为算。100120万,期末储金为万,当期银行存款利率
1。98%100+120)/2*1。98%/12 2、个人出租自由住房,则当期应该交纳营业税的营业额为(
按照3%征收,单位出租公有住房和廉价住房,暂免征营业税,个人销售自住满一年的住房,免征营业
个人销售自建自用的住房免征营业税饭店等服务行业问题税,不满一年的要征收营业税。。 3、。
饭店等非邮电通信行业提供的电话通信等服务,按照服务业的标准征收服务业,其中如果还包括提供
娱乐业的服务,如果单独核算,则可分别按照不同标准征收营业税。如果饭店仅提供场所供他人销售
货物的,仅以租金为营业额计算交纳营业税。 其中一定要注意几点问题:单独核算与非单独核算
广告业的营业额中可以扣除支付的广告发布费,的问题,通信服务的问题,提供场所的问题。 4、
建筑业的营业额问题但支付的其他费用不能扣除,例如支付的广告牌的制作费和劳务费等。 5。、
自建自用的,其自建行为不属于建筑业征收范围,出租和投资入股的自建行为也不属于建筑业的征收
范围(书中的原话),自建的用于销售的“部分”应该交纳建筑业营业税和销售不动产的营业税,注意不
是全部都要交纳,而是仅就改做销售的部分交纳。这里很容易搞混。建筑安装营业额的确定问题,如
果安装设备作为建筑安装产值的,应并入营业税,反之应减除。 如果营业额明显偏低或者无法正
常确认的,税法规定以成本利润率来计算组成计税价格。营业额=建筑成本(1+成本利润率)/(1-营
业税率)*营业税率,这里充分体现了营业税和消费税作为价内税的共性,即在计算组成计税价格时,
其实很容易懂,但就是容易忘记,没办法,只好多做强调了一定别忘了换算成含税的价格。。 6、
营业额应为(租赁期内应该收到的全部价款人民银行批准的从事融资租赁的企业营业额确定的问题。-
出租方支付的货物成本)*本期月数/租赁期总月数,其中出租方支付的货物成本包括货物价款,保险,
运输,装卸,不得抵扣的增值税,消费税,关税,支付的卖方佣金等。千万别忘了不能抵扣的增值税
呀。对于未批准的从事融资租赁的企业进行的融资租赁业务,发生了所有权转让的才征收营业税,否
则征收增值税。 7、搬家公司从事的搬家业务应该按照交通运输业征收营业税。单位和个人(包
括外商企业的技术开发机构,外籍人员等)从事技术转让,技术咨询等业务是免征营业税的,个人转
让著作权是免征的,个人转让专利权是要征的,这里不要跟上面的规定搞混了。 8、外国企业转
让给国内企业的不动产无形资产等在国外使用的,还是不属于营业税征收范围。运输联营国内企业支
付给国外运输企业的运输收入不属于营业税征收范围,不存在代扣代缴的问题,但国内保险公司对国
内标的物的保险分给国外保险公司分保的部分,应该承担代扣代缴的义务,但自己应交纳营业税的营
业额为扣除国外保险公司分保收入的部分,而实际上保险公司应交给税务部门的营业税包括自己交纳
和代扣代缴的营业税,其营业额就是收到的保费收入。注意这里千万不要搞混了,什么是代扣代缴,
什么是扣除后再缴。 9、非盈利性医疗机构进行的非医疗服务收入,同样要缴纳营业税,对于医
保险公司给予客户的无赔偿奖励,可以在营业额中扣除,以实际收到疗服务收入是免征的。 10、
关于纳税义务发生时间的确定,对于单位和个人提供应税劳务,转让的保费收入为营业额。 11、
无形资产等收到预收帐款的,不是以收到预收帐款时确认交纳营业税,而是以会计制度上收入的确认
金融企业的贷款利息收入,计算营业税时不得时间为纳税义务发生时间,这里很容易忽视。 12、
对于逾期天以上的应收未收利息不作为本期收入确定营业额,但逾期未超过扣除存款利息收入。9090
企业取得银行抵押贷款的,银行又将抵押物出租获得天的应收未收利息应该确认为营业额。 13、
个人演出收入的租金收入冲抵贷款利息的,应该将出租收入确认为企业的收入计算营业额。 14、
可以扣除支付给经纪和提供演出场地等的费用后的纯收入作为营业额计算营业税,个人就是经纪人的,
个人进行体育比赛的出场费免征营业税,不要和演出收入搞混了保以售票人为代扣代缴人。 15、
铃球馆为娱乐业,但保铃球馆里进行全国性的比赛获得的收入为文化体育业,健身房为娱乐业,但健:.
身房里进行的全国性的比赛获得的收入为文化体育业,这里一定要区分娱乐业和文化体育业中的联系
凡是带有服务性收取的手续费交纳营业税,不要和委托加工中的加工费搞混了这和区别。 16、。
高校后勤机构提供给校内学生的住宿两者都是劳务收入,但加工劳务收入为增值税应税收入 17、
服务免征,但如果提供给了校外人员,就要缴税了,营业税税收优惠里面有很多这样的情况,注意免
饮食业一般提供场所经营,提供饮千万不要一概而论饮食业和销售的区别问题税的范围。 18、。
食娱乐等,但不提供场所只销售饮食的单位,应该交纳增值税,这里最容易忽视了,个体经营者在商
场租赁场所提供饮食的交纳营业税,但在商场单纯销售自产产品而不提供饮食场所的交纳增值税。作
营业税和增值税交叉征收的问题应该不会题时一定要看清题目,看到底提供了场所没有。 19、。
了解一下就可以了,但其中的道理一定要明白,不然增值税和营业税越学越考,2002。年的考题考了
糊涂,建议去看我的另一个帖子《关于营业税和增值税交叉征收的怪现象》,或者将2002年那一道
期租,湿租和光租前两个均配备操干租问题考察代销问题的计算题做一遍也就可以了。 20、、。
作人员,属于运输业务,后两者均不配备操作人员,属于租赁业务,但这里要注意前两者,其期间发
生的相关费用和人员工资是由承租人来负担的,即出租方不负担,在计算所得税时要注意。 城建
税教育费附加易错问题总结 1、实际交纳的三税为计说依据。凡是涉及到三税的,除了两个特殊
进口不征以外,其他全部要征收机关服务取得的收入免征征收中涉及到一个减半情况外,即1、2、。
征收,即生产卷烟的单位交纳教育费附加减半征收。 2、进口不征,出口不退问题。进口涉及到
三税的,不用交纳城建,内销环节涉及到三税的,其中增值税不考虑进口环节增值税抵扣,即用内销
实际应纳增值税额来计算城建。(尚在讨论) 3、三个税率的问题。城建市区为7%,县城镇为
5%,其他为1%其中教育费附加只有一个税率3% 4、税率确定问题。以交纳或代收代缴三税。
的纳税人的地区确认税率。委托加工时,除受托人为个体经营者外,代收代缴消费税,则消费税的城
建按照受托人所在地确定税率。这里注意,凡是涉及到代缴三税情形的,就要以代缴人的地区确定税
出口城建不退,但涉及到减免退税的,城建可退城建问题率了,很容易忽视的一个地方~! 5、。
以相应退回。这里要注意,减免部分的三税来计算减免退回的城建。 6、罚城建问题。这是本章
的重难点,涉及到税务部门要求查补三税的,城建应相应查补,由于查补而交纳的罚款,滞纳金应将
城建计算进去,而税务部门追收的罚款和滞纳金不得计算城建。这里注意查补和追收的区别,另外是
容易出客观计算题的地方。千万要注意计算哪些该计算城建,那些不该计算。而且要注意计算滞纳金
天数,题目一般不会告诉滞纳金的比例,一般为每日0。05% 例:税务部门200431。年月日
查获某县城A10050。税务机关要求企业补缴税款并征收滞企业上月尚未交纳增值税万,消费税万
纳金和2。(假设

【财务管理税务规划 】三大流转税易错考点总结注税考试必看.pdf

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