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{}外贸财务管理税务规划
企业出口退税筹划分析:.
设计的“单票对应法”。“单票对应法”顺应对外贸易行为特征,具有
计算简便,易于掌握,减少疑点,利于复查,提高出口工作效率等优
点,因此外贸企业出口退税目前全部使用此方法申请办理出口退税。
此次调整,重点提出并规范了“单票对应法”、“关联号”、“分批申报
单”、“申报年月与批次”等几个基本概念的内涵和外延,成为至今为止
的外贸企业出口退税管理的重要基础。
、外汇核销单(出“单票对应法”是指出口报关单(出口退税专用)
口退税联)和增值税专用发票抵扣联(消费税产品退税还包括专用税
、票)出口发票(总局最新政策可以不报)等一一对应,退税出口数
量等于进货数量,无论是出口或进货不保留结余。使用“单票对应法”
的前提是进货数量等于出口数量,若出口数量大于进货数量时,须等
进货充足时,申报退税,否则视同放弃多于出口数量的退税;若进货
数量大于出口数量,可以采取将多余的进货进行分批,结余部分留在
以后申报。
“分批单”指外贸企业采用单票对应法申报退税时,如进货有结余,
则需要将结余部分开具分批单进行分割,以此反映结余进货金额的票
分批单作为进货凭证的替代物,具有进货凭证的地位和效力,它据。
等同于进货凭证可以申报退税。:.
由于全国各地对外贸企业管理存在多种地区性的概念和不同理解,
出口退税项目开发组提出了“关联号”这个纯逻辑性概念,用来表示一
笔“出口业务”,构成申报退税的进货和出口的关联关系,同时也作为
出口退税申报、审核的最小单位,一直沿用至今。
一、关联号的基本含义
作为外贸企业,在申报退税时,应先进行业务的配单,即先将用
于申请退税的原始凭证收齐,然后根据其业务发生的真实性和关联性,
进行进货凭证与出口凭证的关联对应,保证出口退税的准确。
“关联号”就是将退税凭证组织在一起,使购进与出口有了对应关系:
“关联号”是进货数量和出口数量对应的桥梁,是仅用于单票对应方式
下的进货业务和出口业务的唯一关联,以关联号为最小出口退税申报、
即同一关联号下,进货和出口数量审核单位,每笔计算出口退税额。
等同。
二、关联号下退税计算
关联号下的退税计算是:在关联号内按同一商品码进行加权平均
计算每笔出口的实际退税额,出口和进货均不结余。
根据出口企业设定的关联号,系统将该关联号下的所有增值税发
票按商品代码加权平均,计算出平均单价及平均退税率,再与该关联:.
号下报关单出口数量乘以平均单价再乘以平均退税率计算出企业的
出口退税额。
进货采取按同一商品码下的商品汇总生成“平均单价”、“平均退税
总计税金额总可退税额平均分配至出率”以及退税进货的总数量、、。
口数量中计算出口退税额。
1、对于一票出口对应一票进货和多票出口对应一票进货方式
应退税额=∑出口数量×单价×退税率
2、对于一票出口对应多票进货,按相同商品代码计算
应退税额=出口数量×加权平均单价×按进货计算的平均退税率
加权平均单价=∑每笔进货计税金额/∑每笔进货数量
按进货计算的平均退税率=∑每笔应退税额/∑每笔进货计税金额
3、对于多票出口对应多票进货的计算
应退税额=∑出口有效数量合计数×加权平均单价×按进货计算的
平均退税率
出口有效数量合计数=∑关联号内每笔有效出口数量(《=∑关联号
内进货数量》
加权平均单价=∑关联号内每笔进货计税金额/∑关联号内每笔进
货数量
按进货计算的平均退税率=∑每笔应退税额/∑每笔进货计税金额:.
申报系统中的进货出口数量的关联检查主要是对进货数量和出口
数量进行一致性的检查,检查会列出详细的错误信息,如:关联号、
进货数量出口数量等目的是找出错误以便于提醒外贸商品代码、、。
企业进行修改。
出口商品换汇成本是指:商品出口净收入每美元所需要的人民币
总成本,即用多少人民币换回一美元。
出口退税审核系统换汇成本计算公式:
出口退税出口明细申报表中同一关联号项下同一商品代码下每笔
出口的换汇成本=
[计税金额+计税金额×(征税率-退税率)-]÷美元出口应退消费税
额
出口退税申报系统换汇成本计算公式:
出口退税出口明细申报表同一关联号项下同一商品代码的换汇成
本=
-∑[∑计税金额+∑计税金额×(征税率-退税率)应退消费税]÷∑美
元出口额
进货采取统一商品码下的商品按照进货数量对计税金额进行加权,
平均分配至出口数量中计算出口退税额。:.
消费税的计算根据提供的消费税专用***计算,采取从量定额计
算和从价定率的复合计税方法的,应退税额=销售数量×定额税率+销
售额×比例税率
三、关联号的基本设计规则
关联号由1042位数组成,即申报年月(位,前位年份,后两位
月份)+部门码(2+顺序号(40位)位),若不分部核算,则用补
例如:某外贸企业齐。2005601年月份部门购进一种商品全部出口,
申报出口退税时其关联号为001;若某外贸企业20053年月份购进
一种商品全部出口,申报出口退税时则其关联号为001.
根据上述对关联号基本含义的阐述,在一次申报的同一关联号内
同一商品代码下,存在四种进货与出口的对应关系:
1、一票进货对应一票出口,简称“一对一”;
2、一批(多票)出口对应一票进货,简称“多对一”;
3、一票出口对应一批(多票)出口,简称“一对多”;
4、一批(多票)出口对应一批(多票)进货,简称“多对多”;
对于“一对一”情况,关联号的编制,例如:某外贸企业20056年
月份01部门购进一种商品全部出口,申报出口退税时其关联号为
001;若某外贸企业20053年月份购进一种商品全部出口,申报出
:.
对于“多对一”、“多对一”、“多对多”的情况的编制原则举例如下:
某外贸企业2005303月份部门出口业务如下:年
购进商品代码为(百叶窗)01470两笔,一笔千克,计税金额
千克,计税金额为元,,%;
购进商品代码为0(钢铁铸件)一笔2025千克,计税金额
,退税率为13%;购进商品代码为0(鞋底)两笔,一笔
,计税金额为双,计税金额为元,一笔
本月全部出口,假设三种商品全部出口,。元
上分六笔。
则外贸企业申报退税时,编制的关联号如下所示:
进货:关联号顺序号商品代码数量
.5
出口:
.5:.
四、如何合理应用关联号
1、关联号的应用原理
关联号是外贸企业出口退税申报、审核的最小单位。通常,一笔
出口报关单核销单出口发票四个业务的出口退税由增值税发票、、、
凭证组成,即所谓的两单两票(按现行规定出口发票不是必报项,但
大部分地区为企业方便仍采用报出口发票的方式),这四个凭证反映
在电子化管理系统中,关联号就出口情况了该笔业务的购进货物、。
根据出口是将这四个凭证组织在一起,使购进与出口有了对应关系。
企业设定的关联号,系统将该关联号下的所有增值税发票按商品代码
加权平均,计算出平均单价及平均退税率,再与该关联号下报关单出
口数量乘以平均单价加再乘以平均退税率计算出企业的出口退税额。
2、关联号的巧用
关联号顾名思义就是要真实反映进货和出口对应关系的单位,巧
用关联号可以有利于外贸企业财务核算的准确,保证单笔出口退税的
因此,如果出口企业根据及时,减少错误几率,迅速查找疑点原因。
业务的实际情况,设定的关联号下的单据张数越少,系统计算出的加:.
权平均单价就越接近企业增值税发票的单价,每笔出口数量的退税额
也就越接近业务的真实状况。这种设定对于企业来说具有重要意义,
如果有换汇成本过高或者过低,企业可以很迅速找出到底是业务本身
有问题还是数据录入有差错,如果是业务本身有问题,财务部门可以
形成快速反应机制,制止此项业务的延续。
五、应注意的问题
无论进货或出口,其序号和关联号中的序号不是等同的。序号是
而顺序号在关联号下设定的,代表其某一种货物进货或出口的次数。
序号可以是本次申是对同年同月同部门出口的不同货物之间的顺序。
报的排序,顺序号可以是每个关联号的排序也可以是本次申报全部数
据的按序排列。
一个关联号内的进货或出口票数过多,其发生错误的概率相对也
较多,若一个关联号内其中一笔数据产生错误,则影响整个关联号内
的数据无法通过,影响退税进度,因此建议外贸企业在申报退税时尽
量采取“一票进货对应一票出口”,保证业务的真实和退税的及时准确。
鉴于国家税务总局出口退税项目开发组目前正在研究优化外贸企
业关联号及换汇成本的业务处理规则,在出口退税申报系统技术支持
网站――中国出口退税咨询网上以“如何优化外贸企业出口退税关联号
及换汇成本业务处理”为题,面向全国出口企业及税务机关发起讨论,:.
《征集全国意见,关于此部分的详细内容在即将出版发行的出口退税
之中有从入门到精通立体图书》《外贸企业出口退税从入门到精通》
更为详尽的原理及操作技巧的阐述。:.
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