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境外投资企业税收筹划的运用.docx

上传人:青青松松 2022/12/1 文件大小:19 KB

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境外投资企业税收筹划的运用.docx

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文档介绍:该【境外投资企业税收筹划的运用 】是由【青青松松】上传分享,文档一共【4】页,该文档可以免费在线阅读,需要了解更多关于【境外投资企业税收筹划的运用 】的内容,可以使用淘豆网的站内搜索功能,选择自己适合的文档,以下文字是截取该文章内的部分文字,如需要获得完整电子版,请下载此文档到您的设备,方便您编辑和打印。境外投资企业税收筹办的运用
税收筹办是指纳税人在税法规定赞同的范围内,经过对经营、投资、理财活动早先进行
筹办和安排,尽可能地获取节约税收成本的税收利益。当前,税收筹办已成为跨国企业财务
管理中不能或缺的部分。我国已经走出去的境外投资企业,也必定学会合理地利用税收筹
划技巧,以增强自己国际竞争的能力。
一、境外投资企业进行税收筹办的原则
1。早先筹办原则
境外投资企业进行税收筹办,必定坚持早先筹办原则。在投资决策时,必定先对投资
地域的选择、企业组织模式的选择、资本结构确实定都筹办好了,再做出最后的投资决策。
而在经营过程中的税收筹办,早先筹办显得更为重要,特别是利用商标赞同协议、仓储服
务协议等方式进行税收筹办,其花销一般需要按月度、季度支付最为合理,若是早先没有
筹办,待会计年度结束后发现收益太高,再进行筹办并一次性支付花销,就很简单被税务
机构认定为是故意避税,从而带来税务法律风险。
合法筹办原则
境外投资企业进行税收筹办,必定合法。科学的税收筹办方案是对所在国税收政策、
国际协议等的合理理解和利用,而不是故意避税或偷税漏税。在国际税收筹办中,有一个非
常重要的实践判断标准:即经过税收筹办后留给境外投资企业的税前收益率不能够偏离当地
同类产品的平均市场收益率太大,理想的税收筹办结果是留给境外投资企业与当地市场同
类产品相当的平均收益率。
3。经济效益原则
境外投资企业进行税收筹办,还应该考虑投入产出比。由于进行境外企业的税收筹办
一般需要邀请国际有名的中介机构供应咨询服务,而这种咨询服务是很昂贵的。当前,国
际专业中介结构在税收筹办方面的服务价格在每小时二百欧元之上。所以,只有经过税收筹
划所获取的节税收益远远高于进行税收筹办所发生的支出,其税收筹办方案才是可取的。
二、境外投资企业进行税收筹办的渠道
借力国际中介机构
境外投资企业的税收筹办是一项要求极高的专业技术工作,由于涉及到市场检查、法
律、税收、财会等多项专业工作,
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事务所如普华永道、德勤都能供应专业的国际税收筹办服务,经过这些专业机构供应的国
际税收筹办操作方案,能够有效地防备所在国的税收法律风险。
2。培训国际化人才
进行境外投资的国内企业还必定培养国际化的财会与税收人才,熟练掌握国际会计准
则、国际税收协议、国际商标协议等专业知识,
有较高水平的国际化财税人才,才能更好地为境外投资企业供应税收筹办建议。
三、境外投资决策过程中的税收筹办
1。选择低税负的投资地域
在进行境外投资决策时,不相同地域的税制差别是必定重点考虑的因素。一是要充分利
用不相同国家和地域的税制差别,选择整体税负水平较低的地域或税区进行投资。二是应试
虑各国的预提税税率,由于多边税收协议可使缔约国相互征收的预提税大为降低,所以还
必定注意投资目标国与我国之间可否签订了有关的税收协议。由于境外投资目标国一般是
依照投资项目来决定的,所以,地域的税制差别对境外投资企业的税收筹办影响不大。
选择合理的组织结构模式
若是国内企业要在一个国家或地域成立两个或两个以上的境外投资企业,就必定考虑
组织模式的选择,由于选择合适的企业组织形式也能实现减少纳税的目的。详尽有两种选择:第一种是由国内企业或境外企业成立拥有独立法人地位的子企业;第二种是由境外投资企业成立分企业。两种模式面对的税收待遇是不一致的:子企业由于是以独立的法人身份出现,可享受所在国供应的包括免税期在内的税收优惠待遇,但却不能够享受与母企业合并纳税的好处。分企业是非法人机构,不能够享受所在国供应的包括免税期在内的税收优惠待遇,,国内某企业在某欧洲国家同时投资成立有两家独立的境外企业,结果,在经营过程中一家境外投资企业经营业绩优异,会计年度结束
时出现较大的盈利,需要缴纳较高的企业所得税;而另一家境外投资企业则经营出现困难,出现损失,由于都是独立法人,无法与盈利的那家境外投资企业合并纳税。若是该国内企
业在成立这两家境外企业的投资决策阶段就选择了分企业的组织结构模式,则这两家境外
企业完好能够实行合并纳税,,反之,可能会给企业带来整体的负担,所以,进行境外投资决策时,应依照投资目的选择合理的组织形式达到减少税负的目的.
选择有利的资本结构
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企业的经营资本平时由自有资本和借入资本构成,各国税法一般都规定股息支付不能够
作为花销列支,只幸亏税后收益中分配,而利息支付则可作为花销列支,赞同从应税所得中
。其他,
境外投资企业能够经过选择融资租借作为一项重要的筹资方式,这样不仅能够迅速获取所
需的财富,保存企业的举债能力,而且支付的租金利息也可按规定在所得税前扣除,进一步
减少了所得税纳税基数。
四、境外投资企业经营过程中的税筹办
1。选择有利的会计办理方法
境外投资企业能够依照所在国财会法规的规定采用有利的会计办理方法来进行税收筹
,采用加速折旧法,可达到早日回收固定财富投资,减少同期的收益,,经过存货计价方法的选择使用也可达到减少税负的目的。
2。转移价格法
转移价格法是当前国际跨国企业在关系企业之间进行税收筹办最常用的方法,,这些国家和地域的所得税税率高低不相同,企业能够利用这种差别,经过调治相互供应的设
备、原资料、商品价格将盈利从高税率国家的境外企业转移到低税率国家的境外企业,从而合适减少企业的所得税。
利用商标赞同协议
利用商标赞同协议进行境外企业的税收筹办对那些拥有自己的商标的企业来说是一种
特别有效的方法。一般来说,在国际商标协议缔结国成立的境外投资企业利用商标赞同协议
进行税收筹办是最较的选择,由于在国际商标协议缔结国,只要单件商品的商标赞同花销占
产品价格的比率合适以及与其商标的有名度切合,商标赞同协议便会获取所在国税务机构
,国内某企业的商标在境外已经有必然的有名度,该企业在某欧洲国家成立了
一家境外投资企业,并以在当地生产销售使用自己商标的产品,该境外投资企业获取了不错
的经营效益,获取了比当地市场同类产品平均收益水平高得多的税前收益,由于该境外企
业所在国的企业所得税较高,在国际有名会计师事务所的建议下,该境外投资企业以每销售
一件产品向国内母企业缴纳必然标准的商标使用费的商标赞同协议形式,将高于当地市场
同类产品平均收益水平的税前收益部分转移给了母企业拥有的另一家在所得税较低的地域
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成立的境外投资管理企业,从而节约了一部分企业所得税。
利用仓储服务协议
利用仓储服务协议也是境外投资企业能够选择的一种特别有效的税收筹办方式。由于
全球经济一体化的发展和不相同国家之间仓储成本的差别,出现了“国际大物流"模式,很多在仓储成本较高的国家成立的的跨国企业逐渐将仓储服务业务转移到仓储成本较低的国
家,,利用跨国仓储服务协议进行税收筹办也成为国际税收筹
划的一种新手段。境外投资企业使用这种方法的前提:一是国内母企业也许其他境外投资
企业确实为该境外投资企业供应有仓储服务业务;二是该境外投资企业能够获取高出当地
市场同类产品的平均水平收益的超额收益。比方国内某企业在欧洲某国成立有一家从国内
母企业进口产品的境外销售企业,该企业的收益率高出了当地市场同类产品的市场收益率,
由于所在国的企业所得税率高于国内,该境外投资企业便与国内母企业签订了一份仓储保
管协议,将高于当地市场同类产品的平均收益部分的收益转移到了母企业,这样,能够降
低整体税负.
5。利用其他服务协议
除上述常有的商标赞同协议与仓储服务协议外,境外投资企业还可以够经过其他服务协
,其他还可以够采用的其他服务
协议的内容包括技术使用费、贷款利息、佣金费、管理费和咨询服务费等,即境外投资企业
经过向国内母企业或其他境外子企业支付必然服务花销的方式来降低其企业所得税负担。
比方,上面提到的国内某企业在欧洲某国进行过商标赞同协议进行税收筹办的境外投资企
业,经过商标赞同协议获取的税收筹办金额并没有马上将资本抽走,而是向母企业提出,要
以与同期银行贷款相同的利率水平再借给该境外投资企业有偿使用,不仅实现了二次税收
筹办,还解决了抽走税收筹办资本会给境外投资企业带来资本压力的问题.
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